审计档案管理在审计质量工作中的作用探讨

　　一、审计档案管理在审计工作中发挥着不可替代的作用

　　1.1审计档案是国家档案的重要组成部分。1996年，审计署印发《审计机关审计档案工作的规定》（审办发〔1996〕356号），1997年12月11日审计署发布《审计机关审计文件材料立卷归档作业规程》（审办发〔1997〕267号）和《审计文件材料立卷归档工作程序》的通知（审办发[1991]158号）第三条规定：审计档案是国家档案的重要组成部分，建立和管理审计档案是各级审计机关的重要任务，是审计工作中必不可少的环节。审计档案来源于审计实践，反映审计工作的整个过程，是考查审计工作、研究审计历史的重要依据，是审计监督活动真实、完整的记录，是反映审计监督工作的成果和结晶。随着审计工作地位的逐步提高，对审计工作的要求越来越高，审计档案利用机会越来越多，其重要性也日益明显。

　　1.2审计档案是审计工作的真实记录。自1983年国家审计署成立以来，审计工作已经有三十年的成长历史，审计工作由小到大、由弱到强，逐步形成了一套较完整的工作制度体系，审计档案记载着审计工作的物质文明和精神文明，记载着审计工作的方方面面：特别是随着政府投资规模愈来愈大，对固定资产工程审计的工作量随之增大，相关档案材料不断增多，记录和反映了工程项目重点投向、工程规模以及工程形成产生的经济和社会效果，也记录着为国家节省建设投资、核实工程成本的工作成果；随着领导干部经济责任审计的广泛开展，领导干部经济责任审计档案量明显增加。档案记录着审计机关在促进领导干部队伍建设的实际效果，以及提高领导干部科学化建设水平的实际功效。

　　二、审计档案管理在现代审计质量控制中的地位及作用

　　（一）审计档案在现代审计质量控制中是为审计报告、审计决定、审计意见提供强有力的证据支撑。由于审计工作最为突出的特点便是其权威性和严肃性，因此在审计工作的开展过程中非常重视审计证据的作用，在所有的审计环节中，每一项审计工作都以事实为依据，由此，所有的审计材料都应以审计档案的形式保存下来，作为以后复查之证据。

　　（二）审计档案是集中反映审计活动历史性真实状况的有效工具，它直接、全面地纪录了过去审计工作的全过程。通过对审计工作进行历史的研究和分析，可以更好地总结经验教训，有助于审计管理者做出正确的审计计划和决策，预测筹划和安排未来的审计工作，以指导现实的审计工作，使其发挥咨询、参谋的重要作用。

　　（三）建立审计档案是贮存大量审计信息的理想方法。审计档案是一种特殊的、大容量的综合性信息，它凝聚容纳了过去审计工作活动中产生的所有审计信息，有很强的原始性和真实性。将大量的审计信息集中以档案的形式进行贮存保管，并进行时间上的无限传递，既可最大限度地减少审计信息的畸变、失真和损失损坏，又便于对过去审计信息的集中检索、查阅、使用。因此，这也是进行审计时间传递的最方便有效的贮存传递方式和工具。

　　（四）审计档案是对审计项目的质量和成果进行评价的主要依据。要评价总结已经完成的审计工作，光凭个人头脑里的印象记忆显然是不行的，这样不仅容易出现错误，而且容易产生先入为主的主观偏见。而自从有了审计档案，可根据审计档案的记录，就能做到实事求是的总结、比较和评价过去的审计工作，可以更好地克服不足，发扬长处。近几年审计署在开展全国优秀审计项目的评比活动中，审计档案是优秀审计项目评比的唯一依据。由此可见，审计档案在评价审计质量和成果中的举足轻重的作用。

　　（五）为国家开展审计宣传提供大量可用素材。由于审计档案保留有审计工作开展过程中的所有证据性材料，因此，在每次进行审计宣传时便可以作为一项极具可信度的宣传材料，同时，他还可以向广大国家干部和广大人民群众进行国家财经政策法规的宣传，对于国民了解国家财政项目是一项极为透明的方式，审计档案中包含着有关国家经济效益、财务收支以及经济规律的大量详实材料，这些材料具有很强的说服力，为公开透明的政府工作进行了强有力的支持。而透明的财政税收工作可以进一步提高社会效益和经济效益，因此，审计档案管理工作可以很好地为经济建设和深化改革起到的宣传教育作用。

　　三、今后如何进一步提高档案管理工作的水平

　　（一）增强档案管理意识审计工作的一个重要组成部分是审计档案，它是审计人员辛苦劳动的成果，同时它也真实、全面地记录着整个审计工作的过程。我们要始终坚持档案工作的基本原则，重点把握档案工作的基本环节，完全符合档案工作的基本要求，为了保证档案管理工作的有序进行，我们应该把档案管理工作纳入机关日常考核制度中，从而也能更好地推进审计档案的现代化进程。

　　（二）提高档案工作人员素质。为了使档案管理工作能够有效进行，档案工作人员要不断提升自身的业务素质，这就要求有关部门加强对他们专业知识的培训。审计人员要严格按照要求对每个审计项目进行装订以及归档处理。此外，要把档案管理和整理工作作为档案人员业务评比与考核的一项重要内容纳入绩效考核制度中，让档案管理人员具有更强的责任意识。

　　（三）使档案工作制度进一步健全。完善档案管理工作制度，加强档案管理工作法制建设，体现审计程序的规范性、审计定性的准确性、证据要素的可靠性、归档文件的完整性等特点，要使审计档案的格式、核查、内容、借阅、管理、考核以及归档等一系列文件更加完善，要求档案整理人员严把档案形成关、收集关、检查关以及归档关，促进档案管理工作的科学化、法制化以及规范化。

　　（四）加强审计档案管理过程中的数据化、信息化。审计工作过程中其精确化、严肃性的特点势必要求在审计工作的开展中引进先进的计算机科学技术，因此，审计机关在进行审计档案管理环节的工作时也应顺应时代的发展要求，不断升级档案管理技术，更新审计档案管理的软硬件设施，同时加强档案管理人员的综合业务素质，定期加强业务培训。提升档案管理精确化、规范化水平，提高工作效率，实现审计档案管理工作的数据化、信息化。

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