浅谈现金浮游量及其管理

　　现金浮游量是指企业存款帐户上存款余额和银行帐簿上企业存款帐户余额之间的差额，也就是企业和银行之间的未达帐项。充分利用浮游量是西方企业广泛采用的一种提高现金利用效率、节约现金支出总量的有效手段。本文就浮游县的构成及其管理谈些看法。

　　一、浮游量的构成

　　1、有利的浮游量。它是企业作为付款人产生的支出浮游量，是由款项被银行划转的时间比支票签发时间晚所引起的。企业从签发票据到真正付款可分为三阶段：（1）签发支票寄交对方；（2）供应商收到票据，进行内部处理（审核、入帐），再送存银行；（3）银行将款项从付款方帐户划转到收款方帐户。由此可知，支出浮游可划分为寄交浮游、处理浮游和清算浮游。企业可根据条件测算出浮游天数和浮游量。如某企业支付原材料货款，支票的签发和寄交供应商要2天，供应商内部处理要1天，银行间办理清算要1天，则支出浮游总天数为4天。

　　2、不利的浮游量。它是企业作为收款人产生的存款浮游量，是由开户银行登记存款增加的时间比企业收到票据的时间晚所引起的。它可分为企业内部的处理浮游和银行办理手续登记企业存款帐户的清算浮游两个环节。

　　净浮游量=支出浮游量-存款浮游量。考虑到时间因素：净浮游量=每天平均开出的支票张数×平均面额×平均支出浮游天数-平均每天收到的支票张数×平均面额×平均存款浮游天数。如某企业平均每天收到3张支票，平均面额10，000元；平均每天签发支票2张，平均面额8，000元；平均支出浮游天数和存款浮游天数分别为4天和2天，则净净游量=2×8，000×4-3×10，000×2=4，000元。

　　二、浮游量对企业的影响

　　1、测算银行存款的可支用总额。当净浮游量为正时，企业能透支使用银行存款；为负时，企业非但不能超支使用，还要向帐户内增加存入款项。以免受到银行惩罚。例如：某企业银行存款帐面余额为80，000元，净浮游量为5，000元，则企业利用浮游量签发支票的最高数额可达：80，000＋5，000=85，000元。

　　2、计算冗余现金数额。由于企业必须在自己的银行户头上保持一定的余额，如果企业今后一段时间内能保持正常的现金流入，就可将浮游量匡计在内计算冗余现金，将它用于其他投资。银行存款帐面余额-企业在银行户头上要求保持的余额+净浮游量=冗余现金。例如：某企业在银行户头上要求维持10，000元，净浮游量为1，000元，该企业的银行存款帐面余额为11，000元，则企业有11，000-10，000+1，000=2，000元的冗余现金可用于其他方面以增加企业财富。

　　3、估计浮游量给企业带来的损益。

　　浮游成本=存款浮游量×投资报酬率

　　浮游收益=支出浮游量×投资报酬率

　　浮游净损益=浮游收益-浮游成本=净浮游量×投资报酬率

　　其中，投资报酬率分别表示因存款时间推迟引起的机会成本率和因付款时间推迟带来的资金收益率。例如，某企业净浮游量为100，000，投资报酬率为5％，则浮游净损益=100，000×5％=5，000元。由此看出，如果企业能充分利用浮游量，就能节省资金成本，提高投资收益率。

　　三、浮游量的管理

　　鉴于浮游量在企业现金管理中的作用，笔者从收款方和付款方两个角度谈谈如何加强浮游量的管理。

　　1、收款方：（1）设立多个收款中心来代替设在总部的单一收款中心，以减少浮游时间，加速帐款回收；（2）承租邮政信箱并授权当地开户行每天数次收取信箱内汇款，存入企业帐户；（3）对于金额较大的货款可直接派入前往收取并及时送存银行；（4）对企业内部各部门间的现金往来要严加控制，防止现金滞留；（5）保证支票即时处理并当日送存银行；（6）将支付渠道通知付款方，并指明自己的地址和开户行帐号，以节省清算浮游的时间。

　　2、付款方：付款方在处理浮游量中处于优势地位。但是，一方的利益就是另一方的损失。过分利用浮游量有可能破坏企业和供应商之间的业务往来关系，影响企业形象。因此，付款方应在短期效益和长期信誉之间作出权衡，确定合理的浮游量。