中小企业的内部会计控制问题及对策研究

　　随着社会主义市场竞争的日益激烈，中小企业在发展壮大的过程中，难免在企业内部管理方面有失偏颇，尤其在内部会计控制方面，极容易出现负责人一支笔审批现象、"小金库〃现象等后果，接下来将详细阐述中小企业的内音卩会计控制存在的问题。

　　一、中小企业的内部会计控制的问题

　　(一)中小企业管理层对内音哙计控制认识不足

　　由于我国绝大多数中小企业所有权与经营权高度统一，使得内部集权现象严重，由于企业领导层对内部会计控制意识不足，不仅无法保证审计部门的独立性，缺乏对领导层的有利监督；同时也会导致企业会计控制残缺不全，不利于中小企业的可持续发展。

　　(二）内音^计控制的机制不健全

　　中小企业内音哙计管理制度是企业进行内部监督管理的主要依据，也是企业进行会计控制活动的标准。目前，中小企业的内部会计控制机制不够完善，不仅普遍缺乏风险控制意识，还缺乏有效的信息沟通和反馈机制。内部控制体系的不健全一方面使得组织机构的设置不够合理，管理者权责不统一；另一方面还导致内部会计控制系统的运行得不到有效监督，企业缺乏有效的内部控制活动。

　　(三）针对内音险计控制的审计制度落后

　　在企业中对内部会计控制进行检查与评价的一般是内部审计，但目前大多数中小企业内部会计控制系统缺乏科学性和连贯性，内部监督体系流于形式，审计范围有限。甚至，有些小企业部门结构单一，不仅没有建立审计制度，内部审计工作也得不到重视，使得已建立的内部审计制度难以发挥相应的作用。

　　(四)缺乏切实可行的内外监督管理机制

　　中小企业内部监督管理过程中过多的考虑的是成木费用等影响因素，很少企业意识到审计的重要性并愿意花费大量成本设立内部审计部门。随着中小企业的逐渐发展壮大，即使有些已经设立了审计机构，但仍发挥不了应有的职责，因此大都不能充分发挥其存在的职能。再加上内审人员达不到工作的要求，加上业务素质不合要求等方面原因，从而导致企业内部监督不力，种种监管达不到理想的效果。对于外部监督，主要由政府监督和社会监督两部分组成，但是，由于中小企业之间具有差异性，使得这些理论上行得通的监督体系在实际情况下对中小企业的监督效果却达不到相关要求。

　　(五）组织机构设置不合理，内部管理职责不清

　　中小企业通常会出现因用人不足，出现一人多岗的现象，因此在岗位设置上许多管理方法都无法有效的实施，其结果是岗位设置缺乏牵制性。在有的小企业中，会计、出纳都由领导者一人担任，极容易出现贝长目不清的现象，而在有的企业中，虽然设置了会计机构，但也出现了责任制不明晰、岗位层次不清、落实不到位以及缺乏切实可行的内部会计监督管理制度等问题。这些存在的问题会使使得会计管理这一管理工作无法在经营管理中真正发挥其应有的地位和作用。

　　二、完善我国中小企业内部会计控制的对策

　　(一)优化内部会计控制环境

　　—方面要逐步完善适合中小企业自身实际情况的全面的内部会计管理控制制度，这是达到实现内部会计控制职能的首要条件。会计控制要求中小企业依据

　　一定的会计制度，制定适合本企业的会计制度，明确会计管理工作流程，建立完备的岗位责任制，并充分发挥会计的监督管理职能；另一方面要注重提高管理者内部控制意识，使其充分认识到内部控制在管理工作中的重要作用。随着企业的不断发展，企业管理者会越来越重视内部会计控制这一项工作，尤其是中小型企业，会选择把内部控制放在企业管理的重要层面。

　　(二)建立员工培训机制

　　随着中小企业的发展，企业应大力加强对人才管理，不断提升财务人员的执业水平和专业知识。人员素质的高低对内部会计控制过程的顺利进行具有重要意义，要注重加强后续教育，经常对在职员工进行职业道德和业务技能的培训，通过培训使员工明确自己所担任工作的重要性，塑造良好的品德行为，在提高自身的思想道德素质的同时，也要提高相应的会计业务素质。建立岗位轮换制度对于及时发现和纠正曰常工作中存在的一些差错和违规行为也具有重要作用

　　(三）加强内外部会计控制监督

　　一方面，要强化内部监督制度，有能力的中小企业需要设置具有独立性强的审计部门，要逐步扩大审计的范围。对没有能力设立独立审计部门的中小企业，可以只聘请专业内部审计人员，同样可以达到加强内部审计监督的作用。这样可以强化内部会计控制制度的监督有效性，强化对经济活动监督与过程控制，减少会计失真的现象。另一方面，要强化外部监督体系，为企业会计控制活动创造良好的外部条件。各政府部门要合理分工，不仅要建立权责分明的岗位责任制，还要加强企业财务信息交流，增加企业财务信息透明度，力求形成有效的监督合力，同时有关部门加强对注册会计师质量的监管，并鼓励与支持新闻媒体公开企业违法违纪行为，警醒其他企业的同时，也促进企业自身迅速完善会计控制制度，挽回不必要的损失。

　　(四)加强风险评估，建立风险评估机构

　　风险管理被中国中小企业视为企业管理过程中密不可分的组成部分，需要将之融入企业的日常运营之中。首先要强化管理者的风险意识，管理者必须树立风险意识，具有全局观念，在各种可能出现的情况下能分析出自身的优势和劣势，准确识别可能的风险和机遇，力求把风险避开或降至最低，并把握出现的机遇。然后企业应当设置相应的风险评估部门，例如财务部门和审计部门，风险管理人员需在制定完善的风险管理制度的同时，还要贯彻落实识别和管理风险的制度，建立风险预警机制，通过这些适当程序和有效方法，对企业风险进行全面的评估和处理，在降低经营风险的同时，实现企业利润的最大化目标。