建立健全中小企业内部控制

　　针对当前一些中小企业财务管理中存在的“领导专权不受约束、规章制度执行不力、基础管理薄弱、成本分析粗劣、财会人员素质偏低”等问题，嘉定区会计学会《企业内部控制制度》课题组提出必须采取以下五条强有力的措施：

　　第一，增强对内控制度的认识，提高推行内控制度的自觉性。

　　企业管理是以财务管理为中心的。加强企业内控制度的建设，就要以加强企业内部财务管理为主要内容。因为财务管理涉及到企业生产经营的各个环节，贯穿于每一项经济活动之中，从企业的计划指标到盈亏和奖惩，都应有一套完整、严密、可操作的规章制度。通过这些内控制度的建设，才能加强企业的相互制约和监督，才能提高会计核算的工作质量，才能防止和避免生产经营中的偏差及制止营私舞弊行为。因此，提高经营者对内控制度的认识极为重要，只有提高认识，才能增强自觉性，企业内控制度才能落到实处。

　　第二，会计人员必须考核上岗，并不断提高业务水准。

　　一是会计人员要持证上岗。无会计从业资格证书的，一定要经过培训、考核，达到要求后发证上岗；二是被委任会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格，决不可滥竽充数；三是对会计人员要经常进行职业道德、业务技术教育，提高素质，《会计法》对此都有明确规定。企业对会计人员的任用标准、聘用程序、教育培训等应有具体的实施方案，并贯彻落实。对会计人员中有与本企业经营者有密切亲属关系的，应予回避。把好用人关，是实施企业内控制度的重要条件。

　　第三，健全以财务管理为主的管理制度，坚决规范会计工作秩序。

　　根据国家法律规定，结合本企业财务管理上的薄弱环节，制定财务计划、资金筹集、资产管理、成本费用管理、劳动用工及工资、利润分配等管理制度，并切实贯彻执行。经营者应支持会计人员履行职责，严格执行会计制度，对企业经营状况进行实事求是的分析。注意维护会计人员的合法权益。在执行企业内部牵制制度中，必须做到管钱不管帐、管支票不管印鉴；现金存量应有限额，切实把好财务关。在实行厂务公开时，做到财务公开，有效地杜绝违法行为。

　　第四，充分发挥监督机构作用，使内控制度贯穿于经济活动始终。

　　要强化企业审计监督职能。反对“一言堂”，除了建立内审机构外，要充分发挥董事会、监事会、股东会、职代会的监督作用。凡企业内部的重大决策，如计划目标、成本预算、利润指标、项目开发等等，都应提交审议；对企业经营状况，应经常听取意见，出现问题，及时整改。企业的内审机构，应对财务收支、资产运营、设备维修、费用成本、经营效益和税后利润分配等，实行定期审查监督。科学、严密的审查监督制度，是正确实施企业内控制度的重要保证。

　　第五，重视企业基础工作的检查考核，实行严格的奖罚制度。

　　对企业财务管理基础工作的检查考核，应从原始凭证、会计分录、科目应用、帐册设置以及财务收支等方面进行，要求规范化、制度化；同时，对材料、工时、动力等是否定额管理进行审核，应建立健全分析、核算制度，以达到人、财、物的合理配置和有效使用。从完善基础管理出发，实行奖优罚劣，决不“和稀泥”。因为只有搞好基础工作，才能防范内部人员违法；才能避免企业财产损失；才能提高管理水平，增长经济效益。

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