浅析建设银行会计内部控制探讨

　　摘要：强化建设银行会计内部控制，规范会计内部控制制度；强化人员行为准则，建立科学的内控制度体系；完善会计内部控制监督机制；加强会计人员队伍建设。

　　关键词：建设银行；会计；内部控制

　　会计内部控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。随着经济的发展，在会计工作全过程也逐渐形成了一系列具有控制职能的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，成为一个严密完整的体系，统称为会计内部控制，进行内部控制的制度、机制、体系和队伍建设有利于建设银行又好又快地发展。

　　1 建设银行会计内部控制现状分析

　　第一，会计内控制度不完善。金融业务的发展和网络技术的日新月异，对银行加强会计内控管理、防范金融风险提出了更高的要求。一些银行不能及时结合本地区、本单位的实际情况，出台规范细致的相关业务实施细则和具体操作流程。建设银行的营业网点多，业务类型庞杂，风险点多，会计内控制度缺乏系统性、整体性的情况，影响了内控制度整体作用的发挥。

　　第二，执行会计制度缺乏严格性。各级建设银行都订有一整套完备的会计管理制度，然而，有些单位却不自觉遵守各项规章制度，如不严格执行会计核算质量考核奖罚制度，不严格执行会计业务学习和岗位培训制度，不严格执行会计检查制度，不认真贯彻执行上级行文件精神和采取相应的措施，影响了会计基础工作的顺利开展，致使会计工作随意性很大，出现的差错较多。以上问题的出现主要是因为会计人员不懂或不全懂各项会计制度，虽然各级行领导已越来越重视对会计人员的业务培训，然而，由于会计岗位时间的局限性及人员紧张等原因，大部分行很少系统地组织所有会计人员进行培训学习，对制度的贯彻及各项操作规程不能具体落实到每个经办人员身上；制度上的上传下达工作做得不够，上级有些新制度、新规定出台，不能及时传达到会计出纳人员身上，也致使制定与遵守制度的脱钩。

　　第三，会计核算质量不高，审核工作薄弱。①在账户管理方面：未严格按中国人民银行制定的《人民币结算账户管理办法》中的规定为客户开立本外币存款、贷款账户和内部账户；应收应付款挂账不符合有关规定，有的未及时清理；未按规定办理账户查询、查复，挂失、解挂，冻结及解冻和扣划手续。②在会计科目和凭证管理方面：未正确使用中国建设银行会计科目，有的是任意增加科目，有的是胡乱修改科目名称；会计凭证使用不符合规定；会计凭证要素不严，各种签章、附件不齐全；凭证传递不规范、不及时，签收和登记手续不严密。③在业务操作流程方面：未按规定流程办理收、付业务，有些会计人员在经办转账付款业务时，未记账就把回单打给顾客，有时甚至单位账上出现透支还不知道，支付单位现金时先给现金后记账的现象也时有发生。④在会计结算业务方面表现在：违反规定开办银行汇票、商业银行汇票和银行本票业务；由于记账不及时、记账错误或其他原因而造成账卡不符现象，未按规定手续或授权办理票据（银行承兑汇票）业务等。⑤在登记会计账簿及填制报表方面：账簿、报表填列要素不齐全；未及时打印报表和登记账簿；报表数字不正确，登记簿未及时与电脑账和实物相核对。⑥财务收支核算方面：有些存、贷款利息不按规定结息，或利息不及时入账，利息计算错误以及利率套用错误；未按规定收取凭证工本费、邮电费、手续费及电子汇划费，或多收、少收各项费用；上划各项收支不准确、不及时。

　　第四，会计监督检查不到位，会计内控监督评价体系不健全。部分行的会计监督检查深度和广度不够，检查手段和方法单一，对有关业务和人员的监督检查存在一定的盲区和死角，对违规人员查处不力，使会计监督检查流于形式。会计监督部门与稽核、监察等部门缺少沟通联系，造成监管重叠或出现真空地带而降低了监督效率。会计内部控制作用的发挥，大部分行没有形成严密的会计内控监督评价体系，监督部门只局限于查找具体问题，缺乏对内控制度设计的合理性、完整性及有效性，存在问题产生的原因等方面的综合分析、研究和评价，无法对会计内控运行中的重要环节进行实时监控和预警。

　　2 强化建设银行会计内部控制的对策

　　第一，完善会计内部控制制度，强化银行会计内部控制。确立全员性与全程性的会计内部控制质量意识，是实现会计内部控制制度既定目标的关键。银行管理层和经营部门应达成共识：银行的发展要在规范的范围内，要以最终实现银行的价值为目标，不能为追求短期利益而牺牲内控环境。加强员工内控制度知识培训，使其对内部控制方法、方式与手段形成整体认识。

　　要强化防范风险意识，树立内控先行的理念。领导要带头执行内控制度，准确掌握政策，提高管理水平。要加强对会计工作的组织领导，不能以行政命令代替国家法令，更不能授意、指使、强令会计人员违规操作。

　　第二，强化人员行为准则，建立科学的内控制度体系。要不断提高会计人员素质，强化会计人员行为准则，形成会计职业道德的自律机制。在人员配置上，要充分调动会计人员积极性，要合理分工、相互牵制，强化对会计人员的业务操作的过程控制；加强企业内部控制与管理，变对会计人员的事后监督为事先预警，使会计内部控制机制得以有效运行。建立相关的内控制度，按照分工牵制、授权制约原则，结合自身经营的规模和业务特点，制定科学合理的内控制度，并制定内控制度实施细则，使内控制度形成体系。

　　第三，完善会计内部控制监督机制。要检查业务核算的合法性，既要查处理业务的过程，又要查业务时点的结果。发挥内部审计、稽核部门在会计内控中的监督作用，强化其独立性和权威性，要从合规性监督向风险性监督转变。要建立完整的监督组织体系，实行联查制度和追踪检查制度，建立长效机制。要建立会计内控考评机制，对会计内控的设置和执行情况进行评价，重点应放在有效性和全面性上，对风险隐患起到预警预报的作用。

　　第四，加强会计人员队伍建设。提高建设银行会计人员的素质，要建立一支遵纪守法、廉洁自律、作风过得硬的队伍，加强会计人员的自身建设，提高他们的思想素质和政治素质，培养他们的国家主人翁精神，使他们自觉而又严格遵守各项会计制度，树立具有时代特色的财会观念。同时，要强化会计人员的业务培训，加强全行员工的风险防范意识教育。加强对新员工的业务培训，做到上岗人员业务素质必须达到规定要求，要加强对新业务、新知识的培训，使一线员工能熟练掌握有关新业务的操作，熟悉规章制度和风险防范要点，自觉地按章操作。要提高微机操作人员的业务水平，定期地举办微机应用技术学习班，经常开展技术比武活动，使他们尽快掌握计算机的基本知识，能熟练地进行操作，并能排除简单故障。

　　参考文献：

　　安小圣。中国建设银行会计内部控制研究［J］。商业研究，2007（5）。