浅析商业银行不良资产界定及处理方法

　　金融行业不良资产的形成原因来自于多个方面，我国商业银行发展由于体制转轨时期方方面面的影响，随着市场竞争不断加剧，经营风险、投资风险增大，不良资产严重阻碍了我国商业银行的改革步伐，削弱商业银行的竞争力，成为银行深化改革与稳定发展的沉重包袱和桎梏。因此，我国金融行业在发展的过程中，如何有效防范金融风险，如何处置银行不良资产，并成功化解不良资产导致的经营风险，是面临的重要课题之一。近年来金融理论界与实务界对商业银行加强不良资产的处理方法进行了多层次、多角度的探讨，旨在通过对不良资产的处理方式创新研究，实现银行资产质量的不断提高，推动商业银行的稳定发展。通过对相关文献综述分析归纳发现，在我国现行法律环境、市场环境和金融体制下中，商业银行不良资产的处理仍旧面临着诸多难题，需要采取积极的有针对性的综合措施，予以解决。

　　一、银行不良资产的定义和特点

　　1.不良资产的定义

　　不良资产是指经营状态较差的资产，这些资产不仅无法带来预期的收益达到增值的目的，甚至连资产本身的保值都不能实现。商业银行的资产结构中，贷款的资产项目较多，因此，不良资产主要是指不良贷款资产，包括不能按照规定期限、规定数量收回的贷款、呆滞贷款和呆账贷款等，另外，商业银行的不良资产还包括不良债券等等。

　　2.不良资产的特点

　　商业银行不良资产是指银行的资产，是从银行自身的角度来判断的，而不是从贷款企业或贷款项目的角度。不良资产与其他资产相比，具有很多特性，主要表现在以下几个方面。

　　不良资产的完整性，表现在其是一个不可分割的整体。不良资产一般涉及到多笔债务和多个债务人，作为一个整体，这些内部关系十分复杂，相互牵扯，无法简单的分割，否则容易造成不良资产的损失和收益波动过大。

　　不良资产的长期性，不良资产就是逾期无法收回本金利息的资产，账款长期无法回收，拖欠时间长，有些甚至已经有十几二十几年的拖欠时间。

　　不良资产的不确定性。第一，资产质量的划分标准是基于预期收益基础上的划分，而预期收益本身是综合多种因素来设定。第二，不良资产最终衡量的标准是资产收益率，资产处于动态演变的过程，不同时刻会有不同的状况，因此，不良资产是针对某一个时刻点的资产状况而言。第三，不良资产与普通资产不同，没有公开买卖的市场，挂账时间长达十几年，其本金及收益的收回是未知的。这些都导致了不良资产的不确定性。

　　二、不良资产的界定及处理方法

　　1.不良资产的界定

　　国际银行业出于贷款风控管理的必要，将贷款资产划分为五类：正常、关注、次级、可疑、损失。贷款资产在不能按照贷款合同归还时，银行按照贷款损失比例的由小到大，将这些贷款资产分别划分为“次级、可疑、损失”。上个世纪末，我国银行业为了实现与国际金融的接轨，也引进了这一风控管理机制，在此基础上，以贷款资产回收额度的可能性作为判断标准。

　　2.不良资产的处理方法

　　不良资产处置中常见的一些手段包括债务重组、企业破产重整和债转股、以物抵债以及提取坏账准备金。

　　债务重组具有很大的优势，第一是采用合作的方式进行不良资产处置。第二，债务重组接受度较高，对于企业来讲总的债务规模的减免，如果能够保证资产管理公司或者保证债务收购方的一些利益，企业它的账面改善能够快速的解决。第三，由于双方的非对抗性的合作模式，所以债务重组方案易于实施，回款金额和速度能够得到保障。

　　企业破产重整是将不良资产处置延伸到对企业处置的环节。2016年最高人民法院发布通知，要求在企业退出的过程中，更多的利用重整的手段。破产重整可以帮助银行回收部分不良贷款，减少银行损失，同时在强化企业债务约束的基础上，建立企业的淘汰和退出机制，从而刺激企业加强经营管理和建立现代企业制度。

　　债转股，既可以帮助债务企业，又有利于银行长期为企业垫付的周转资金，在无法收回的情况下得以安全收回，在保全自己信贷资产完整和安全的前提下，化解部分不良贷款，是可能让债务人和债权人实现双赢的一种手段。

　　以物抵债，商业银行在无法以货币资金方式收回贷款时，为降低信贷资产损失风险，通过法院或者其它仲裁机构取得抵债许可，通过收回借款人的实物资产以抵偿债务的行为。以物抵债也是商业银行常用的不良资产处置手段，以物抵债中抵债资产的经济评估和流动性也往往给银行的处理造成壁垒。

　　提取坏帐准备金冲销不良贷款，就是由商业银行提取呆坏账准备金以“冲销不良贷款”的方法来减少不良贷款。在国际上，这也是减少不良资?a的常见的办法之一，是一种只限于正常范围内，正常经营损失的补偿方法。对于我国银行业的不良资产的比重和具体情况，提取坏帐准备金的大量使用也并不现实。

　　三、不良资产界定及处理中存在的问题

　　1.不良资产界定中存在的问题

　　由前文不良资产的五级界定，我们可以看出，现行的五级分类制度对贷款资产的质量划分并没有严格的标准和界限，商业银行在实务操作中，以贷款资产回收额度的可能性作为判断标准，缺乏客观标准，造成对不同的贷款资产项目，出现宽紧不一的情况。而不良资产的划分的模糊性，将直接关系到到商业银行的贷款准备计提，对财务报表和后期核销造成较大的影响。 　　前文提到，不良资产本身就具有极大的不确定性，是基于贷款资产本息预期的损失来划分的，但预期和实际发生并不是完全一致。如果全部将“次级”以下的贷款界定为不良资产，并进行处置的话，会造成一些误差和风险。

　　2.不良资产处理方法存在的??题

　　对于不良资产处理方面，目前我国经济正处于转型期，银行不良资产规模巨大并且成因复杂，处置方式受市场环境和法律环境的影响，存在一些问题。

　　第一，处理任务相当艰巨。四大国有银行的不良资产率居高不下，与国际上对正常银行要求的5%以下的不良资产率相比，存在较大的差距，过高的不良资产率仍然威胁着银行的经营安全，埋下金融隐患和危机。

　　第二，如何将不良资产尽快处置变现，以尽快补偿不良资产导致的经济损失。需要进一步推进商业银行改革，并完善有关政策措施，而且需要进一步简化不良资产处置方式，减少处理的时间成本和经济成本，尽快恢复不良资产的流动性。

　　第三，不良资产处置的经济和法律等环境问题，商业银行不良资产的规模过大，占比较高，成为商业银行发展的承重包袱，传统不良资产处置方式在时间和实效方面都有很大的局限，需要企业高度配合，需要抵债资产具有较强的变现能力，需要规范成熟的资产评估中介结构，要求很高的资产处置执行力度。金融和法律环境造成了不良资产处置受到了很大的约束，急需更好的解决办法。

　　第四，国际上通用的不良资产处理方法的适用性问题。目前，国际上金融发达的国家常用的不良资产处理方法包括不良资产打包出售、不良资产证券化等。而我国目前金融市场成熟度不高，买卖双方缺乏公平一致的信息平台对资产价值进行合理评估，导致了资产打包出售难度较大。资产证券化为不良资产处置提供了一种全新手段，但能得到证券化支持的不良资产必须具有稳定的可预期的现金流量，而目前我国商业银行的不良资产主要以抵贷资产和维持付息的次级贷款为主，这也为不良资产的证券化处理形成了阻碍。

　　四、加强企业不良资产处理实效的建议

　　1.界定方面

　　资产的盈利水平是以资产收益率为标准来衡量的，资产处于不良状态会有各种表现，由于金融评估系统的不同和评估手段的不同，评定不良资产的方式也有很多，因此，必须注意没有绝对的划分标准。不良资产是不能实现预期收益的资产，由于相同的资产在不同的时期，其资产盈利性是无法准确预估的，不同经营战略的银行对同样的资产也可能产生不同的期望，因此，预期收益的本质特点，决定了不良资产的界定本身较为复杂。

　　不良资产的不确定性，还造成了在实务中无法统一标准，因此，主要还是看其在未来为银行带来经济利益的潜能大小来进行划分。在实际划分时不能完全以理论标准为操作准则，各个银行更多需要根据自己的评估体系，采取定性与定量相结合的方法，综合内外部团队的调查情况，以此作为标准进行不良资产质量的标准划分。这样才能提高不良资产界定的准确性，从而针对性的采取处理措施。

　　2.处理方面

　　不良资产的迅速处理，当出现不良资产时，要尽快采取处置措施，拖的越久，面临的不确定因素更多，能够收回的数额就越少，价值的流失就越大。从资产处置实践看，有一部分不良资产溶化的速度的是加速度进行的。对这种类型的资产进行快速处置是正确的。

　　稳步推进不良资产证券化。资产证券化的优点首先是对债转股形成支持和配合，商业银行在债转股后，通过股票形式进行销售，从而推动不良资产的转制和良好运营。其次，资产证券化有利于商业银行承担的信贷风险降低，资产负债的比重减少，以及银行业中间业务和金融产品的创新。但资产证券化也需要防止风险的扩大，商业银行在实务操作中，可以采取“优质贷款+不良资产”的搭配方式发行股票债券，或采取“优先+次级”的结构方式提高不良资产预期现金流的稳定性，以掌握好证券化资产的质量，有效防止风险扩散。

　　采取各种灵活措施，处置不良资产存量。可以考虑借鉴国外的一些发展比较成熟的处理方式，如成立项目公司，吸收多元化的投资主体，共同参与不良资产的处理和运营。还比如基金化操作模式，通过组建母基金和产业基金集群，完成对不良资产的收购和处理业务。随着我国商业银行以及社会经济的市场化加深，这些新型的处理模式将在实践应用中不断的完善发展。

　　根据目前不良资产出售的实践来看，政府需要尽快扫除金融市场体制和政策体制方面的障碍，鼓励和引导民营企业和外资企业积极参与金融不良资产的处置，以此来提高不良资产的处置的效率和速度。

　　五、结语

　　银行不良资产是银行资产业务管理不可回避的重要命题，银行不良资产对金融和国民经济运行的危害性，以及优化处置不良资产的重要意义，已经得到了经济学领域和金融实务的普遍关注。随着我国经济体制改革的深入，金融领域的市场化不断加深，竞争将更为激励，银行不良资产处理的问题对于我国商业银行来说尤为严重和紧迫。商业银行不良资产处理的问题需要考虑市场化的竞争发展思路，关注不良资产投资的多元化和国际化，不断进行探索和创新，探索不良资产处置的新途径，推动中国经济稳定强劲发展。

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