中小勘察设计企业财务管理问题和决策

　　一 中小勘察设计企业财务管理的困境

　　1 融资困难，资金短缺 勘察设计行业的特点决定其应收账款结算跟项目建设周期相关联，结算周期较长。在第一期款项结算之前就要预先支付项目投标、履约保证金，外业勘察费用。中小勘察设计企业固定资产，尤其是不动产较少，难以取得银行信贷资金，缺乏外部融资渠道。多数中小勘察设计企业都面临资金短缺的局面。

　　2 缺乏预算管理，成本管理混乱 勘察设计行业项目周期较长，很多中小勘察设计企业缺乏成本管理意识和预算管理理念，财务核算中收入和成本不配比，无法准确核算项目毛利、毛利率指标。

　　3 合同管理混乱 很多中小勘察设计企业财务人员不参与合同审批，财务难以融入项目管理，导致后期款项结算中陷入被动。因为签订合同人员对税法不了解，不同业务混合签订合同或合同结算时间不确定给企业带来税务风险。

　　4 缺乏税务筹划能力，存在税务风险 勘察设计企业是知识密集型产业，人工支出是最主要的成本内容。很多企业为了给职工规避个人所得税，本来应该计入工资的成本让职工按费用报销的方式，报销的很多发票不规范;还有的财务核算不规范，收入成本不配比，给企业带来潜在的税务风险。很多中小勘察设计企业在“营改增”后仍对增值税凭票抵扣的常识不够重视，对外采购、外包劳务时不优先选择一般纳税人，导致自己的增值税税负提高。

　　二 相应对策

　　1建立以项目预算为核心、资金预算为主线的全面预算体系 勘察设计行业的一个显著特点是每个项目一次性、单独性、无重复性，这就决定其预算管理不可能照搬其他行业，必须以项目预算为核心，根据每个项目及其进展情况编制资金、收入、成本预算。勘察设计跟项目建设周期相关联的特点及建设进程的不确定性决定勘察设计行业的预算应按滚动式编制，以月、季度、半年或一年为周期，建立滚动式资金预算及收入、成本预算。

　　2 鼓励企业高层管理人员及核心技术人员参股，构建稳健的核心团队，克服外部融资困难的局面 受自身条件所限，中小勘察设计企业多数不具备外部融资的能力，企业应从内部融资入手，解决资金困难的局面。可以鼓励企业高层管理人员及核心技术人员参股，既构建和巩固了企业的核心团队，使企业的核心团队更具凝聚力和效率，更好地为企业发展做出贡献，又解决了外部融资困难的局面，保证企业资金周转。

　　3 加强资金计划管理 为了更好地指导企业的经营活动，保证最大限度地利用资金，中小勘察设计企业必须加强资金计划管理。制定各项目月度、周项目结算预算表，每周上报财务部下周资金收入、资金支出计划表，财务部负责统一安排资金支出，保证最大限度地利用资金。

　　4 控制成本开支，落实成本指标，完善成本管理 ①项目包干管理。中小勘察设计企业部门设置、人员编制不像大型设计院那么齐全，应根据企业及项目自身特点，对勘察设计项目实行费用总包干管理。包干费用包括项目的外业测量和内业设计开支，项目包干费 = 单位定额勘测费(或合同额)* 包干费率 * 总数(总公里或项)。包干费由参与项目人员按照贡献大小进行分配，按项目外业测量→完成外业测量→图纸装订送稿→终稿装订送出→项目设计图纸通过审批几个阶段，按不同比例分阶段支付包干费。②实行项目责任人负责制。在对成本费用实行包干管理的同时，实行项目责任人负责制，保证责权利相结合，从而实现项目保质保量。③根据完工百分比法核算项目成本。根据各个项目完工百分比确认项目收入，在此基础上确认项目成本，从而保证收入与成本配比，保证项目毛利、毛利率、利润率等财务指标的真实可靠性。

　　5 加强合同管理 ①保证财务参与合同审批。为了避免合同签订不慎造成项目结算的被动及税务风险，中小型勘察设计企业应保证财务人员参与合同审批，财务人员审批合同时应重点关注结算时间、结算金额及结算方式，对违约赔偿、履约保证等条款应慎重接受。②根据合同约定及项目进展加强应收账款管理。在合同签署后就应将应收账款纳入财务管控范围，财务应根据合同约定及项目进展情况，对项目应收账款跟踪催收，保证款项及时结算。

　　6 信息化管理与财务管理相结合 中小型勘察设计企业应结合自身业务特点和管理特色，开发以项目管理为结点的信息管理系统，从而保证财务及时掌握各个项目结算金额、结算时间、完工程度、项目各项成本、项目回款情况。实现财务管理从事后分析到事前、事中、事后业务及财务数据的挖掘与分析，从而建立及时准确的动态分析体系。

　　7 加强税务筹划，降低税务风险

　　改变用工方式，以劳务派遣代替雇佣关系，降低个人所得税。勘察设计企业是知识密集型产业，人工支出是最主要的成本内容。很多企业为了给职工规避个人所得税，本来应该计入工资的成本让职工按费用报销的方式。我们可以根据税法对工资与劳务报酬个人所得税税率的差异，改变企业用工方式，通过劳务派遣公司，改雇佣关系为劳务派遣关系，将员工工资所得变为劳务报酬所得，一方面为员工降低个人所得税;另一方面也避免职工工资变报销方式，降低因报销发票不规范而给企业带来的税务风险。

　　完工百分比法确认项目收入、成本。很多中小勘测设计企业财务管理混乱，不仅收入不及时确认，而且收入、成本不配比，无法准确核算盈利情况，给税务稽查带来潜在的税务风险。中小勘测设计企业财务应规范核算方式，根据项目完工百分比法确认收入，在此基础上按收入成本配比原则确认项目成本。

　　优先选择一般纳税人企业为外购商品、外包劳务合作对象，降低增值税税负。勘察设计行业已于 2013 年 8月 1 日完成“营业税改征增值税”.“营改增”前勘测设计行业是差额缴纳营业税，外包支付的勘察设计费在计算缴纳营业税时是允许扣除的。“营改增”后一般纳税人执行凭进项发票抵扣的增值税扣除方式，这就要求中小勘察设计企业加强税法知识培训，保证外购商品、外包劳务时优先选择一般纳税人，取得增值税进项发票，从而降低自身增值税税负。

　　规避合同签订中的税务风险。①避免不同业务混合签订合同。“营改增”政策是按行业性质分阶段进行的，虽然按照国家规划“,营改增”最快有望 2015 年在全国范围内完成。但 2015 年建筑业、房地产业“营改增”并没有如期而至。即使建筑业完成“营改增”,勘察设计行业跟建筑业也是执行不同的增值税税率的。勘察设计行业中勘察设计与建筑安装业务合同混合签订的现象时有发生，中小勘察设计企业在合同签订过程中应仔细审核，避免因合同签订疏忽导致企业重复征税。②签订合同时明确依据项目建设周期确定款项结算时间。勘察设计行业的特点决定其应收账款结算跟项目建设周期相关联，很多项目都是分期结算，结算周期较长。而增值税条例第十九条增值税纳税义务发生时间：销售货物或者应税劳务，为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天;先开具发票的，为开具发票的当天。增值税细则第三十八条规定：采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。因此勘察设计行业签订合同时，应明确依据建设周期确定款项结算时间，防止因合同跟税法的分歧导致企业提早缴纳税款，从而更加加剧资金周转紧张的局面。

　　3 小结

　　虽然中小勘察设计企业在资质、人才储备等方面都处于劣势地位，但只要加强财务管理，通过内部融资保证资金周转，加强资金计划性和项目预算管理，建立以项目管理为结点的信息管理系统，加强合同管理保证项目款项按时结算，严格控制成本开支，加强税务筹划，降低税务风险，从管理中出效益。中小勘察设计企业切勿好高骛远，不顾自身条件片面追求做大做强，唯有脚踏实地求精细保质量，才能在激烈的竞争中争得一席之地。

　　参考文献：

　　[1]中华人民共和国增值税暂行条例及实施细则。

　　[2]刘辉。浅谈勘察设计行业财务风险控制[J ].现代交通技术，2010(4)：104- 106.

　　[3]胡元林。企业集团财务管理研究[D].昆明理工大学，2000.