企业内部会计控制制度

　　作为企业管理制度中一项重要的组成部分，企业内部会计控制制度有利于企业管好用好自己的资金，确保企业的投资者的切身利益，提高企业经济的效益，并且必须对会计这项工作进行有效的日常核算以及监督。而企业在进行日常的核算以及监督时需要遵循符合具体实情的会计原则、方案或程序，根据国家统一的会计规范的指导与约束，企业可以自行设计适合自身具体情况的一系列会计规则、方案与程序，这就是我国的企业内部会计制度。本文通过分析企业内部会计控制制度的重要意义，提出了几点完善企业内部控制会计控制制度的应对措施，以供参考。

　　一、健全企业内部会计控制的意义

　　内部控制就是指现代的企业和事业单位或者其他的组织在自己内部对经济相关的活动或者其他的管理活动实施一定的控制。详细地说，指的是一个组织以提高经营的效率与充分地取得并使用各项资源为目的，实现既定管理的目标，在自己内部实施的各项制约与调节的方案、组织、计划、程序。内部控制属于一种执行组织策略的有效的工具，作为现代化的企业重要的企业管理手段和方式，为企业实现专业化、规模化、高效化以及自动化奠定了最基本的条件。

　　(一)有利于提高会计信息的质量

　　目前，我国的新旧体制正处于转轨的阶段，企业的经营普遍存在效率低、效益低和人为损失与浪费等现象，缺乏一定的规章制度，或者有章不循，存在弄虚作假和违规操作等一些不正当的行为。对此，我国企业需要建立完善内部会计控制制度，以便进一步的增强我国的会计资料的可靠性与正确性。

　　(二)有利于根治腐败现象

　　腐败的现象之所以产生有很多复杂的社会历史的根源，伴随着私有制和阶级等公共权力产生。这些年来，腐败现象呈现一种频发的状态，追究原因还在于日益复杂的社会环境和市场经济的迅猛发展，而权力监督环节的薄弱也促使了腐败的猖獗。同时，值得我们注意的是单位内部的会计控制的弱化也逐渐成为一个不容忽视重要的因素。

　　(三)有利于参与国际竞争

　　我国加入WTO以后，很多国内的企业逐渐需要面临更多国外企业带来的激烈竞争与强力挑战。面对这些来自国际尤其是跨国的企业引发的激烈竞争，面对着这些越来越大严峻的挑战，各个国内企业都承担着越来越大的压力。这种经济现象就对企业内部会计控制制度的建立完善提出了更高的要求，需要国内企业能够量化经营的管理标准，争取在激烈残酷的国际竞争之中赢得不败之地。

　　二、加强企业内部控制制度建设的主要对策

　　(一)健全公司法人的治理结构，完善多层次内部控制体系

     健全公司法人的治理结构，需要明确公司的董事会、监事以及经理层的所属权责，确保各负其责，保持相互的独立与制衡。在这个基础之上，完善多层次的企业会计控制的体系。

　　(二)实行全面的控制

　　完善企业内部会计控制制度，应该进行全方面的控制。从组织结构的控制方面考虑，根据不相容的职务需要分离的组织结构原则，科学的划分企业内部中各部门的具体职责权限，逐渐建立相互制衡的机制；从授权批准的控制方面考虑，确保各职能所属部门在授权批准的范围和权限中，按照规定的程序承担相应的责任等，确保企业权责的清晰分明以及科学性的管理；从预算的控制方面考虑，要以营业的收入、成本的具体费用、现金的流量作为控制重点，全面推行预算的有效管理，科学规范的实行控制；从财产保险的方面考虑，应该采取相关的措施以确保各项财产最终的安全性和完整性；从风险的控制方面考虑，各企业应该树立风险意识，提高风险管理系统的效率，使用风险预警和识别，进行评估和分析、报告，全面的对财务风险等经营风险实行防范与控制；从财会人员的素质控制方面考虑，采用科学合理的聘用模式，积极培训在岗人员，推行轮岗制度，有效考核工作人员，确保奖励和晋升发挥有效作用，严格淘汰等措施，全面提高财会人员的整体素质；从内部的报告控制方面考虑，需要确保内部报告的真实性和完整性，借助管理上的会计手段，充分完善内部的管理报告制度，全面提高企业的会计信息相关性。

　　(三)提高会计人员的素质

　　会计人员作为会计工作最主要的承担者，应该充分的发挥自己积极的作用，对企业内部会计控制产生积极有效的影响。培养优秀的会计人才办法如下：

　　首先，会计人员需要不断地提高自身的专业知识水平，并且不断的接受关于法制的教育，强化自身的思想品德方面的修养。

　　其次，需要全面的实施会计人员的再教育，并且逐渐完善企业会计人员的培训制度，加强会计人员完成从业的资格证书的制度。

　　最后，制定适合企业发展所需要的有效的人才管理的机制。合理科学的人才管理制度有利于防范舞弊想象，可以约束人的行为，限制人的权力，并促使内部会计控制发挥自己最大化得功能，为提供更高素质的人才奠定了基础。

　　(四)实施严格控制的活动

　　控制活动属于保证管理层指令落实的政策与程序。控制活动作用于整个企业内部每个阶层和各种职能的部门。涵盖的控制对象有人、财、物以及产、供、销等多层次多方面的内容。

　　1. 明确工作的流程

　　明确所有岗位的具体职责，自动的监督检查他人或者组织的具体工作，从而实现相互牵制的效果。

　　2. 强化凭证与记录控制的力度

　　实行凭证的保管、凭证的收款以及会计记录的人员在岗位上的分离，对所有的凭证实行预先的连续编号，其中凭证种类涉及到发票、支票、收据甚至是工时记录等。将整理好的凭证及时的送往会计部门，确保全部的收入和结算款项都能够更准时准确的入账。

　　3.保护并记录控制

　　采取实物的防护措施是实行企业内部控制制度的一个重要举措，例如，把存货都存入仓库这样可以防偷盗；对货币或者有价证券等资产也要进行安全存放；安全保护凭证和记录的相关实物等，这些措施有利于降低因凭证或者记录丢失造成的重新建立所支付的相关成本。

　　4. 完善绩效考评的制度

　　完善绩效考评制度，定期举办绩效的考评。绩效的考评是对工作目标的完成情况的一种事后控制，不但能够实现对一定时期工作的成果的总结，还能够及时发现问题，并对工作过程进行及时的修改。完成绩效考评之后，需要配合必要的赏罚措施，使工作目标和个人业绩紧密地联接在一起。

　　(五)完善内部控制监督和评审制度

　　恰当的监督可以保证企业内部控制制度的有效实施。在监督和评审方面应该加强以下工作：

　　1. 健全高效全面的内部审计机构

　　完善内部审计的部门设置，必须使其职能独立，并且直接对董事会或者审计委员会承担负责，内部的审计工作其职责比较广泛，涵盖了审核会计账目、稽查与评价内部控制制度、审查企业内组织部门在执行其职能时的效率等。

　　2. 加强对内部审计中监督的力度

　　加强对企业的法定代表人的监督，还要强化对企业关键岗位的管理人员的监督控制，以健全其内部控制制度。

　　3. 抓好内部的控制评审

　　开展对内部控制的评审活动，应该从检查内部控制的制度着手，督促各部门根据章程办公。由于企业内部的结构以及外部的环境都将发生变化，企业应不断需要明确新的控制点，修订或者废除旧度，健全各项规章制度，才能实现内部控制制度的需要。

　　三、总结

　　建立高效的内部会计控制制度需要企业资源的合理配置，有利于提高企业劳动生产率，有利于防范以及及时发现企业内部与外部存在的欺诈行为。现代的企业应该不断的完善公司法人的治理结构，建立完善内部会计的控制体系，建立健全考评与监督机制，以期实现企业内部会计控制的有效实施，发挥其应有的效果和作用。完善我国企业内部会计控制制度有利于形成一种良好的企业机制，节约企业成本，增强我国国内企业的综合实力，提高他们参与当前国际竞争的市场竞争力，推动我国经济的可持续发展。为实现我国现代化建设的宏远目标贡献出自已的积极力量。

    潘　洁广西中烟工业有限责任公司