我国税务会计发展中的问题研究

      1我国税务会计发展存在的问题 
　　1.1税务会计与财务会计矛盾突出。首先，目标不同。财务会计目标是向债券人、投资者、管理当局及其他相关的报表使用者揭示企业的财务状况、财务成果和财务状况变动情况，有利于他们的决策。税务会计目标是依据税法，正确计算和缴纳税款，保证公平税赋，是纳税人向国家和税务信息使用者提供企业税务活动真实准确的纳税信息，有利于国家税收。其次，核算基础不同。财务会计是以权责发生制为核算基础，以应收、应付作为确认收入费用的标准，目的在于正确计量收益。税务会计则不同。根据税法规定，税务会计是以收付实现制与权责发生制的结合为核算基础，既操作简便，又可防止纳税人偷税漏税行为。最后，会计要素、等式不同。 
　　1.2缺乏统一规范的税务会计体系。现在的会计制度是在税制改革之前制定的，对税务会计核算要求只在应交税金科目下进行了简单的介绍，然后按各税种设置二级科目。如企业在材料采购时，既要确定采购时的增值税及材料成本，又要对应征消费税的产品计算出税法规定的允许扣除的消费税金额。 
　　1.3税收法规与会计制度的问题。一是税务会计应用不广。我国部分大型企业由于税法、纳税申报的信息需求，在公司财务部门设立了专门的税务会计。但是99%以上的企业，尤其是小企业，目前仍然实行财税合一、纳税调整的模式。二是税收征管与会计核算管理存在矛盾。《企业会计准则》和《企业财务通则》规定的核算内容与新税制的要求不完全相符。三是缺乏统一规范的核算文本。现行的会计制度是先于税制改革制定的，对税收会计核算的要求只在应交税金科目下进行了简单的介绍。 
　　1.4税务会计人才不足。目前，一般会计人员供过于求，高素质的会计人员缺口较大，尤其是高素质的税务会计人员稀缺，一般只有总需求量的10%左右，税务会计人才严重匮乏。税务机关对会计核算工作缺乏硬性监督。对已建立账簿而核算混乱的，无法做出规范性的处罚。况且企业会计核算管理主要遵循的是财政部门制定的《企业会计准则》、《企业会计制度》，其解释权不在税务机关。只通过一般性的税法宣传和公示公告，无法使企业会计人员系统掌握税收会计核算方法。 
　　2我国税务会计发展问题对策分析 
　　2.1税务会计与财务会计“适度分离”。税务会计制度从财务会计制度中分离出来，成为一个独立的体系，能够独立的完成对企业成本的核算及利润税收扣除的工作。所谓适度，则是需要在分离的过程中掌握好分离的范围。在税收会计制度相关的法律法规的制定上，要在充分体现法规要求的同时，考虑到国家的基本需要，并且坚决以相互靠近为基本原则，从而使税收会计法规与会计制度相协调一致。在我国的税收会计制度中采取适度分离的模式能够有效缩小税法和会计之间的差异性，同时对企业和税务机关都能起到一种节省资源的作用。 
　　2.2完善税务会计体系。我国的税务工作从税收体制方面来说属于复合税制。税务审计与财务审计存在着一定的相互依存性，但又由于其目标职能所存在的差异，存在着分离的发展趋势。在我国的目前阶段的税务会计工作中，随着企业和个人的所得税方面的不断改革和完善，使得所得税已经逐渐成为了我国税务会计工作中的一项重要内容。并且，流转税收也已经在我国的税收工作中占有了很大的比重。 
　　2.3加快税务会计制度建设步伐。随着财税体制、金融体制、投资体制和企业制度改革的不断深入，我国现行的制度体系已落后于税收征管改革的实践，导致税务会计核算不全面、管理不完善、税源监控失真、国家税款流失严重等。我国在进行增值税会计制度的制定过程中，应该充分考虑到增值税的纳税人，即一般纳税人和小规模纳税人两种类型的增值纳税人的情况，并从我国的经济状况出发，进行严谨规范的增值纳税会计制度的制定。 
　　2.4协调税收法规与会计制度。我国在税务会计工作中所建立的工作模式，应该在向国际化看齐的同时结合我国经济社会中的基本形式，注重选择适合我国经济发展的税务会计模式，否则我国广大的会计行业的从业人员很难对工作模式产生认可的心理，并且在国际形势上也难得到其他国际会计行业领域的认同。目前的经济形式及客观方面的经济环境存在着很大的差异，因此，税务会计工作的模式就不可能是一成不变的。 
　　2.5加强税务会计人才培养。税务会计专业性强，需要既懂得信息技术，又具备现代企业经营管理知识，而且精通会计知识、税收知识的复合型人才。要适应未来市场经济发展的需求，必须注重加快这类人才的培养和开发，以满足社会不断发展的需要。首先，在高等教育会计专业开设与税务会计相关的课程，培养具有较高会计理论、税收理论及法律理论的专业人才。其次，财务会计人员的业务素质是税务会计保持旺盛生命力的核心和保证。企业应树立正确的纳税观念，并为其提供培训、进修机会。最后，税务部门应给企业税务会计提供咨询服务和培训的机会，使企业及时掌握最新的税收规定和征管制度，提高其从事税收會计工作的能力，保证税务会计质量的不断提高，优化税收环境。 
　　结束语 
　　总而言之，随着我国经济体制的变化，我国的税收体制也在不断的完善。由于我国税务会计制度起步较晚，因此在发展过程中遇到诸多麻烦，因此加快税务会计的分离，完善税收项目，培养税务会计人才尤为重要。其目的就是为了保障我国的利益，以及保护企业的合法权益，推动我国经济的快速发展。 
　　参考文献： 
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　　[2]赵勇.当代中国税收服务模式变革研究[D].武汉：华中师范大学，2016. 
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