浅谈如何加强财政税收管理工作

　　近年来，随着经济快速发展，区域经济突飞猛进，规模经济不断壮大，为地方税收培植了丰厚的税收源泉。同时，经济结构和产业结构的变化，经济税源呈现出多元化、复杂化的特征，单凭传统的税收征管方式很难适应当前的税源管理。笔者从事多年的基层税收管理工作，就如何加强税源管理进行了一番思考，提出一些看法和观点供大家交流探讨。

 

　　经济结构和产业结构的变化，经济税源呈现出多元化、复杂化的特征，单凭传统的税收征管方式很难适应当前的税源管理。笔者从事多年的基层税收管理工作，就如何加强财政税收管理进行了一番思考，提出一些看法和观点供大家交流探讨。

 

　　一、财政税收体制改革的重要意义

 

　　首先，财政税收体制是我国社会主义经济体制改革中的重要组成部分，近年来市场经济的快速发展推动了社会主义市场经济体制的进一步深化，同时也给财政税收体制改革带来了巨大的压力。因此，推动财政税收体制改革，有利于市场经济体制的深化改革，同时也是全面实现小康社会建设目标的基本保障。其次，财政税收体制的创新和改革，有利于推动财政税收体制更好地服务于社会经济发展，服务于民生民建，优化社会资源配置，缩短社会收入的两级差距，从而促进我国社会经济从传统的粗放型转变为集约型发展模式。最后，财政税收体制的创新与改革是地方政府财政收入的基本保障，可以平衡政府的财政收支水平，从而充分发挥财政税收在政府宏观调控中的价值。

 

　　二、现阶段我国财政税收体制存在的问题

 

　　1.财政税收体制不完善。首先，财政税收体系不健全。我国的税收体系中对部分税种有缺漏，缺乏一些诸如支持技术创新和科技进步、促进社会稳定以及调节社会收入分配的税种。这样不仅给财政收入造成了损失，而且还会影响到财政预算和财政的支出，导致各项基础设施建设以及社会经济发展缺少充足的资金来源。其次，分税制改革进行得不够彻底。分税制改革是财政税收改革的重要方向，但外面需要认识到其负面影响。例如，由分税制改革造成的地方和中央财权以及财政收入划分的不均衡，财政收入过度流向中央政府，对于地方政府的自主权和经济行为都有一定影响，并且给地方政府带来了巨大的经济压力，制约了地方的经济发展。

 

　　2.预算管理体制存在缺陷。预算管理是财政税收工作中的重要内容。从整体上来讲，我国的财政税收体制改革较之过去已经取得了显著的成效，然而在预算管理体制方面，相应的改革步伐仍旧十分缓慢。概况来讲，我国的预算管理体制所覆盖的范围十分狭窄，各地方政府在预算管理体制改革上存在着不同程度的滞后情况，缺乏行之有效的监督机制和严格的审批机制，导致了财政预算管理不透明，没有体现公共财政的目标，缺乏科学、合理的预算计划，有的甚至出现了不同程度的财政资金被挪用的问题，严重制约了我国经济建设的进一步深化。

 

　　3.财政税收的转移支付缺乏规范。现阶段，我国的财政税收多是以分税制的形式来实施的。分税制政策的出台可以平衡各地方经济之间的差异。在分税制的基础上，纳税单位以及个人都可以进行一定的转移支付。然而，正是这种分税制的转移支付过程，经常会导致一些贪污浪费或效率低下的问题，进而导致了我国财政税收体制的转移支付缺乏规范性。究其原因，主要在于地方财政机构在运作过程中，往往会出现一些模糊性行为，导致决算时出现了账目不清或财务漏损等不同的财政问题。这种转移支付过程在客观上存在不合理性，降低了我国财政税收制度平衡各地区经济差异的能力，影响到了我国经济的均衡发展。税收分析主要是对税收收入的来源和结构进行研究分析，从中了解经济发展 状况和纳税人的生产经营情况，以便调整税收工作部署和征管重点。事前源头控制和事后税收分析，两者都很重要，都是税源管理的有效方法。但在实践中，一些单位往往重视一头而忽视了另一头，两者未有机结合起来。有的甚至两者都未给予足够的重视，收税凭经验，既不作税源调查也不作事后分析，收税收到多少算多少，收到哪里算哪里，只要完成任务就行。

 

　　三、关于深化我国财政体制改革的思考

 

　　1.完善财政税收体制中的预算体制。预算管理体制的完善是财政税收体制改革的基础工作。在具体的改革过程中，我们可以将财政预算的编制工作和财政预算的执行工作进行一定的分离。具体到预算过程中，可以针对长期和短期的预算予以合理规划，将短期的财政预算具体化。在做好当前工作的基础上，逐渐扩大预算管理工作的范围，结合各地方政府的经济规划，强化预算工作的严格管理，以此来为财政体制改革奠定扎实的基础。

 

　　2.健全分级、分权的财政结构体系。我国的财政税收政策主要依靠国税和地税两大职能机构来具体实施。其中，国税机构代表的是中央政府，而地税机构则代表着地方政府。在财政税收的改革过程中，需要中央政府一方面要赋予地方政府以独立的财政权力，同时又要做好地方财政收入和中央财政收入的平衡工作。分级、分权的财政结构体系要充分结合我国经济的发展需求，使其能够充分发挥兼顾各级政府事务、协调规范各层机构工作的作用，实现我国财政支出和收入的持续稳定。具体来讲：首先，中央政府应赋予地方政府以一定的财政实权，促使地方政府在各类税种的征收范围内能够自主行使税收的减免权、税收立法权以及债务融资券等财政权力。其次，在确保中央财政收入稳步上升的基础上，合理划分中央和各级地方政府的财政收入。最后，中央或省级地方政府应当在合理划分财政支出比例的基础上，直接对财政支出负责，这样有利于缓解地方政府的财政支出压力，降低地方政府的财政支出责任，从而推动地方经济的发展。

 

　　3.建立全面的支付体系。针对支付体系的改革工作，应当将重点放在构建完善的支付结构和支付过程的监督两方面工作上。在构建完善的支付结构时，要充分结合各地方经济的实际水平和差异，努力实现各地方经济的均衡发展。在支付工作的监督管理方面，可以在各地区成立专职的职权监管部门，针对财务税收明细定期予以检查，及时发现其中的问题并提出整顿意见。

 

　　4.建立精准的财政管理体制。为了完善和精简财政税收管理体制，需要建设财政管理的相关法律和法规，提高对税收征管的一体化与合理性。同时，授予地方政府以财政权力，以此来推动乡镇财政管理体制的改革与创新。在这个过程中，还应当对地方的财政工作开展严格的监督和管理工作，这样不仅能避免腐败问题的滋生，而且能提高地方政府的资金使用效率。另外，关于地方政府的债务问题，可以采取分流和分类处理的积极对策，在完善地方债务执行和管理制度的基础上，提高投资建设中地方政府的自主融资权力和地方活力，从而有效提高对于地方政府财政支出的管理。

 

　　5.正确处理经济与财政之间的互动关系。在我国现阶段的经济运转体制之下，各级地方政府为了提高政绩，针对不同的市场竞争领域都有一定的介入。例如，对辖区内国有企业的发展以财政补贴或是直接以投资的形式干预企业发展，这样不仅仅是挥霍了政府的财政资金，扭曲了公共财政的管理目标，同时也不利于社会经济的可持续发展。因此，针对此类公共财政知道问题，应当要求各地方政府遵循公共财政的原则要求，积极投资基础设施建设以及其他公共领域，为经济社会中的各个经济主体以及投资主体提供一个公平的、有序的竞争环境，促进市场公平性，在经济与财政之间寻求一个良险的发展互动关系，优化经济结构，消除二元经济的不良后果，提高经济质量，形成经济与财政的可持续性发展关系。

 

　　总之，我国的财政税收体制改革是一项任务艰巨且漫长的工作。针对财务税收体制的改革，首先要有明确的改革目标，同时将长远的目标划分成不同的阶段来努力实现。在这个过程中，政府以及税收管理部门可以借鉴国内外先进的创新型管理思路以及方式，为促进我国税收体制改革步伐的不断前进而做出努力。

 

　　作者：谢海梅 来源：魅力中国 2016年13期

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