零余额账户管理的实践与思考

摘　要：近年以来，国家财政体制一直处在不断的改革、完善、发展过程中。针对在财政支出管理中存在的问题，财政部要求逐步在全国推行国库集中收付制度。我区财政国库支付中心于2005年全面启动国库集中收付制度改革，从2010年起实施了国库集中收付制度改革零余额账户管理试点工作。从运行效果来看，国库集中收付制度有效地提高了财政资金使用效率、加强了财政支出的监督管理。但由于这项制度尚处于改革中，仍有许多方面需要改进。

关键词： 零余额账户； 管理； 做法及建议
　　现将国库集中收付改革零余额账户管理试点工作的认识及实施过程中遇到的问题谈一些看法。
　　一、实现零余额账户管理的意义
　　（一）增强了政府对财政性资金的统一调度。实现零余额账户管理之后，财政性资金的支出每天先由代理银行暂时垫付，日终再与代理银行实施清算，调度过程由间接变为直接，从而增强了政府对财政性资金的调度能力。
　　（二）方便了预算单位用款，加快了财政性资金的运转效率，提高了使用效益。实现零余额账户管理之后，预算单位不必亲自到支付中心办理缴款和支付业务，可以在办公室直接登录国库集中收付软件提出用款申请，再到附近的代理银行办理具体业务，从而使预算单位的用款变得更加便利。
　　（三）扩大了国库集中收付制度的推广范围。如上所述，实现零余额账户管理之后，国库集中收付制度的推广不再受地理条件和环境因素的制约，范围得到了进一步的扩大，只要预算单位符合条件，都可以纳入国库单一账户体系管理，国库集中收付制度也因此更能反映出一个地区财力和财政收支的全貌。
　　二、国库管理制度改革中，我区零余额账户管理的部分做法
　　（一）指导思想及主要内容
　　按照建立公共财政框架和现代国库管理制度的要求，以健全国库单一账户体系为重点，以改进银行支付清算系统为手段，在国库单一账户体系内为预算单位设立零余额账户，授权单位的财政性资金通过零余额账户进行支付和清算，不断提高资金流转效率，规范资金管理行为，创新财政性资金的支付管理方式。
　　（二）推行零余额账户管理应遵循以下原则：1、规范管理。财政性资金的支付和清算要按照科学、规范的程序进行。2、简化程序。在保证资金安全的前提下，操作尽可能简便易行。3、强化监督。合理划分职责，加强直接监控，使财政性资金支付的全过程处于有效监督管理之下。
　　（三）账户体系设置
　　零余额账户管理模式下国库单一账户体系设置由国库存款、财政直接支付零余额账户、预算单位授权支付零余额账户、预算外资金财政专户、预算单位其他资金财政专户和依据国家规定开设的特殊专户构成。
　　三、预算单位、银行账户、工作流程及岗位等变化
　　预算单位的变化。需要注意的是实现零余额账户管理，扩大了国库管理制度改革的范围，将以前大部分远程单位纳入改革的范围，但是还存在小部分的远程单位，是我区集中支付软件网络无法覆盖或其他特殊原因的单位，这些预算单位在实现零余额账户管理后只下达直接支付额度，不会出现授权额度。
　　银行账户的变化。一是实现零余额账户管理清理了预算单位的银行账户。二是在实拨模式下，取消了预算单位的银行账户，给各个预算单位开设虚拟账户，而在零余额账户管理模式下，重新给预算单位开设银行账户－预算单位授权支付零余额账户，这是一个实体户，但是在这个账户中每天结账后余额要保持为零。三是预算单位开设的零余额账户出现的余额只会出现两个结果，贷方余额或为零。
　　工作流程及岗位发生变化。实拨模式下支付中心的工作职责主要是办理预算单位授权、直付业务，做好财政性资金会计核算工作，建立报表分析体系工作等。零余额账户管理模式下，我个人认为支付中心工作职责应变为办理预算单位的直接支付业务，办理预算单位授权清算业务，如实核算财政性资金支出，建立财政性资金支出分析系统等。
　　四、国库集中支付试点工作中遇到的问题及建议
　　从推行零余额账户管理试点工作以来，存在着以下问题需要进一步完善解决。
　　（一）规范收支程序，继续完善国库单一账户体系。目前的零余额账户管理模式仅仅考虑了资金“支”的问题，单位其他资金纳入改革范围后还存在一个“收”的问题。考虑在单一账户体系内为单位开立一个“收入零余额账户”，加上为预算单位开设的“支出零余额账户”，实现预算单位账户管理上的“一肩双挑”。完善支出总账及分类账管理系统，及时反映支付情况，为预算执行分析提供信息。
　　（二）继续做好国库管理信息系统完善工作。根据改革方案和“金财工程”规划，完善国库集中收付信息系统，为国库集中支付和收入收缴改革业务处理提供良好操作平台。积极协调财政、人行、预算单位、代理银行之间的城域网络建设进度，督促代理银行完成资金汇划系统，改变目前手工清算的弊端，提高清算的速度和准确性。
　　（三）搞好支出监控工作，探索财政监督方式，利用现代化的信息网络手段，建立财政国库动态监控系统，对财政资金支付使用活动进行实时监控，加大资金支出的监控力度，严格预算约束，防止财政性资金体外循环，进一步提高财政资金的安全性、规范性和有效性。
　　（四）加强中心调研工作。针对县区改革，探索“国库集中支付＋会计集中核算”的实现途径，优化用款计划、支付及账务等功能，完善操作、简化手续、方便使用、提高效率。对于预算会计制度改革问题，要在理论上和实践上进一步研究和探索，包括预算会计引入权责发生制后“年终结余”处理问题等。
　　（五）建立中心内部制衡、安全防范措施。按照零余额账户管理改革的需要，适时调整内部岗位设置和工作流程，进一步优化支付程序，提高办事效率，创新服务方式。
　　（六）进一步加强支出分析。配合收支分类改革，加强财政支出效益分析，提高支付信息反馈的速度和质量，为预算编制提供更加科学合理的参考意见。
  （七）加强人员素质培训。创造条件，利用各种机会“迎进来”、“走出去”，为员工学习培训提供各种便利条件，使员工素质更好地适应改革发展的需要
参考文献：
[1] 《零余额账户的性质、作用及有效管理》《金融会计》2001年10期 中国人民银行国库局
[2] 《零余额账户的实施过程中存在的问题及改进建议》，广东工业大学学报，2004年12期  金琳 本文链接：http://www.qk112.com/lwfw/jingjilunwen/caizhengjinrong/255143.html