林业科研事业单位实施内部控制初探

摘　要：在我国推进科技发展和事业单位改革之期，内部控制作为现代管理手段在林业科研事业单位中实施势在必然，本文结合内部控制五个要素对林业科研事业单位如何有效实施内部控制工作提出几点建议。

关键词：科研事业单位 内部控制 措施建议

　　林业科研事业单位主要是为社会发展提供林业基础研究、应用研究和技术服务，除具有一般事业单位公益性、服务性、非盈利性等特点外，随着科技体制的改革、国家对林业生态的重视，林业科研单位在科研项目经费、科技成果转化、技术开发服务、科研仪器采购等方面涉及的经济活动更加频繁。如何合理保证单位经济活动的合法合规、资产的安全完整，财务信息的真实准确，提高单位服务的效率和效果，这就迫切要求在科研事业单位建立健全内部控制工作。笔者结合工作实际，从财务角度谈谈一些看法。
　　一、增强单位领导的内部控制管理意识，营造良好的内控环境。
　　所谓内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。我国尚未对事业单位内部控制工作制定一套规范性的指导文件，但事业单位实施内部控制工作势在必行。据笔者了解，目前大多数科研事业单位领导不同程度存在“重业务，轻管理”的现象，对内部控制工作意识薄弱，有的领导甚至闻所未闻，有的把内部控制等同于内部一些规章制度的建立实施，有的直接把内部会计控制当做内部控制的全部内容。所以，要做好这项工作，首先要强化单位领导班子尤其是单位负责人的内控意识，加强学习培训，把实施内部控制作为一项系统性、综合性的管理工程，从人力、财力、技术上予以保证，营造良好的内部控制环境，建立有效的实施体系，让由上而下全体职工共同执行内部控制要求。其次，为保证内部控制工作的有效实施，在单位内部可以推行法人代表经济责任制，将责任风险直接与决策层人事任免、经济效益挂钩。
　　二、构筑和完善严密的内部控制体系，增强制度约束力
   目前大多数科研机构能根据有关法规制定内部规章制度，对本单位的经济活动起到一定的约束和监督作用，但要形成一个内部控制体系，具体应包含三个方面的控制层次：第一个层次是在业务的执行过程中融入相互牵制、相互制约的制度，建立以“防”为主的监控防线。如建立健全关键岗位责任制、不相容职务相互分离、内部授权审批制度、实行重大决策集体研究决定等，在预算管理、科研经费、资产管理、建设项目、科技成果、科研合同管理等方面必须明确处理权限和应承担的责任。第二个层次是进行评价和监督，对各个重点岗位、各项业务流程进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。评价和监督应由相对独立的部门来完成，配备责任心强、工作能力全面的人员担任此职，监督过程中引入奖惩机制，将评价和监督的过程和结果定期公示，增加透明度。第三个层次是对业务活动建立风险评估制度，建立有效的以“查”为主的控制防线。在国家政策、管理模式、科研环境发生变化时，对现有的经济活动流程、内部控制制度是否存在风险和漏洞等进行评估，尽可能减少单位经济风险。风险评估要保证权威性、独立性和及时性。
   三、加强会计基础化工作，提高会计系统的控制作用
　　内部会计控制是单位内部控制体系的重要内容，会计监督是加强内部控制工作的重要手段。林业科研单位要规范会计基础工作，强化会计核算监督，主要应加强以下几方面工作：1、建立健全单位财务管理制度，维护财经纪律，杜绝随意开支。制度的制定要从本单位实际出发，要讲究适时、系统和配套，具有可操作性，如科研单位要对科研专项经费、科技服务经费等出台相应管理办法。2、制定高效严谨的会计核算流程，坚持不相容职务相互分离，明确划分财务人员的职责权限和岗位责任。通过会计处理程序控制、手续控制和复核控制等措施，确保会计信息的真实性、及时性和完整性。3、严格执行内部核对制度，对预算执行情况、经济业务的合法性、会计资料的合法性、真实性和财产物资安全性等方面加以控制。4、加强会计队伍建设，提升会计人员专业素质。单位要合理配置财务人员，加强会计人员继续教育和经验交流，全面提高专业判断能力和职业道德水准。
　　四、加强预算管理工作，形成有效的预算管理机制
　　科学的预算管理能够对单位起到自我约束、自我控制、自我发展的良好作用。林业科研事业单位编制预算要从单位实际情况出发，以预算管理部门牵头，由科研管理部门、各科研课题组、资产管理部门共同参与完成，在财政预算的基础上推行零基预算和细化预算，提高预算编制的科学性和合理性。预算执行过程中要增强法制意识，强化预算的刚性约束，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生。建立预算执行绩效评价机制，由财务部门配合科研管理部门对预算实施进行监控，对预算执行情况和进度进行提醒和通报，分析解决预算执行中存在的问题，提出改进措施，确保执行的合法、有效。
　　五、完善监督考核机制，确保内部控制有效实施
　　有效的监督考核机制能避免内部控制工作流于形式，不断改进，取得良好效果。从单位内部来讲，一是要重视内部审计工作，建立独立的内审机构，配备专职审计人员，定期或不定期对单位各项经济业务进行审查，保证发挥内部会计控制的监督作用。二是要发挥纪检监察部门的作用，对内部控制实施的全过程进行监管，对各目标责任岗位、责任部门的执行情况进行奖惩，为单位内部控制工作保驾护航。三要利用外部监督力量，如财政行政审计、专项经费审计，注册会计师事务所等，审查单位经济业务是否合法、会计核算是否正确，内部控制制度是否健全，执行是否有效，并对单位的内部控制制度设计的效果及其实施的有效程度作出评价，发现问题及时纠正，确保单位内部控制工作有效实施。
　　
　　参考文献
　　[1]《企业内部控制基本规范》
　　[2]王世录．科学事业单位财务管理探析[J]．财会研究，2010（19）
　　[3]肖成义．事业单位内部控制的措施和对策[J]．现代商业，2009（03）      
 

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