互联网金融会计的若干问题

　　在科技高速发展的二十一世纪，互联网技术对人们生活方式的冲击使得传统金融业发现商机。结合互联网金融的特点，分析互联网金融会计的信息质量特征，研究互联网金融行业的兴起对于会计审计工作的影响，并指出该体系下现存的会计处理问题及处理策略，旨在为改良、完善该行业提供有用信息。

　　随着客户需求的多样化发展，传统金融业为满足市场需求不断创新业务模式。在科技高速发展的21世纪，互联网技术对人们生活方式的冲击使得传统金融业发现商机，催生出新兴的互联网金融业。而会计作为经济管理的工具，反映和监督企业真实的经济活动，必须适应经济环境和企业经营模式的转变，并不断完善会计处理方式才能适应不断发展变化的外部环境。

　　一、互联网金融会计信息的质量特征

　　1.大数据

　　金融业指标性的特点意味着金融业依赖于大量数据的采集、分析和预测来做出决策，它是典型的数据驱动型行业。随着大数据时代的来临，互联网金融业突破了传统金融业的众多限制，使得大量相关的复杂数据集中于企业。在这种情况下，企业会计核算也面临着数据数量更庞大、种类更多，交易更加复杂的处境。

　　2.及时性

　　利用互联网的在线数据处理特点，企业经济交易的全过程均可在线迅速实现。区别于传统金融业的业务处理模式，在线业务使得信息处理更加迅速便捷。而这要求决策者能迅速对经济业务作出反应和决策。因此，会计作为为决策者提供有用信息的工具，其信息质量特征中的及时性在互联网金融业中显得尤为重要。

　　3.协同性

　　在互联网技术的支持下，互联网金融体系下的企业资源共，会计信息更加透明，企业内部财务信息的传递更加严谨可靠。这使得企业内部甚至整个生产链的工作更加协调，提高了会计信息的可信度。

　　二、互联网金融对会计的影响

　　上海交通大学互联网金融研究所所长罗明雄说，互联网金融拥有“开放、平等、协作、分享”的精神。在这种精神的指导下，互联网金融依托于高新技术(例如专业交易系统)发展，改变了会计环境。因此，会计必须作出相应改变，以适应环境，从而为该行业提供更加优质的信息，产生良性循环。

　　1.互联网金融对会计主体的影响

　　传统金融业的会计主体就是金融机构，例如银行、证券等。他们都具有稳定存在，持续经营的特性——这也是会计的基本假设之一。然而在互联网金融业，以客户需求为导向的生产力促进了企业的多样化发展。以营利为目标的互联网金融业突破地域，客户群体，业务类型的限制，相互结合，整合优势资源，结成战略联盟或以并购的方式不断壮大。这种不断进行着的企业联合、兼并、解散等行为，导致了会计主体的不确定性。因此，持续经营假设充满了不稳定性，会计主体向多元化方向发展。

　　2.互联网金融对会计目标的影响

　　我国《企业会计准则》中对于会计核算目标做出了明确的规定：会计的目标是向财务会计报告的使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行的情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。而互联网金融的特性在很大程度上帮助了会计目标的完成，主要体现在以下几个方面：

　　(1)客户是会计信息最重要的使用者

　　互联网金融业结合互联网的优势，突破地域限制，时间限制，可以获得大量数据。对于金融企业而言，合理分析大量数据可以更加了解目标客户的需求和市场偏好。因此，会计可以更加针对性的提供企业战略所需的相关信息。以金融网销为例，通过大量往期交易信息的收集和分析，根据客户风险偏好提供个性化金融产品，成为企业核心竞争力。对于客户而言，有关产品价格，风险等信息更易取得。因此，双向来看，金融业以客户为中心的服务思维更加突出，这使得会计在记录、分析决策信息的过程中必须以客户为中心，因为他们才是真正的决策者。

　　(2) 信息透明度增加

　　数据的获得和传递拥有规范化流程，关键环节需要系统预设方式的授权。这避免了随意篡改信息——不止是财务信息等舞弊行为的发生。在某种程度上规范了管理层的行为，增加了数据的真实性。使得企业内部相关人员职责更加明确，一旦出现暗箱操作，舞弊等行为，可以迅速定位到负责人。

　　(3)信息更加直观

　　基于互联网的交易，其数据都如实地记录在系统中，形成原始凭证。这些凭证因突发事件而丢失的可能性较低。企业所有者或潜在投资者可以更加直观的观测交易数据，使得信息的不对称性大大降低。这一优势既增加了治理层和市场对于企业的信心，又帮助企业吸引了潜在客户。

　　3.互联网金融对会计记录方式的影响

　　互联网金融依托于互联网平台，运用了专业系统和软件，移动设备等技术实现系统联网化，一体化。这意味着会计处理对象不再是单一有序的柜台交易，可以是同时多人在线的复杂或关联交易。因此，会计记录方式必须根据所面临的会计环境不同而进一步发展。用于会计记录的信息系统可以结合信息技术，开发出一套基于互联网的记录系统。可针对不同互联网金融模式的特点，进行改进。

　　4.互联网金融对会计核算的影响

　　互联网金融的五种模式——支付结算，网络融资，虚拟货币，渠道业务及其他周边产业。这五大模式都是基于虚拟网络的交易，以销售无形金融产品或服务为核心业务。因此，在一个以无形资产占据主要地位，人力成本是成本的核心内容的企业，会计核算对于这些要素的确认和计量需要格外注意。例如，无形资产的摊销年限，销售金融产品及贷款等业务收入的相关会计处理——收入确认时点、计量金额、后续计量方式等。此外，互联网金融的原始凭证具有电子信息化的特征，以此为依据的会计核算需要注意区分原始凭证的有效性，准确性和相关性。

　　三、互联网金融中的会计问题

　　1.贷款信用风险与坏账准备

　　网络融资方式信用风险极大，此处以P2P为例进行分析。P2P小额借贷业务的风险主要受两点的制约。第一，受众群体多为中小型企业和个人资金需求者。他们大多缺乏向银行贷款的资质，例如缺乏抵押物，因而转向要求较低的P2P网络借贷方式。因此个人信用程度的高低在该模式下显得极其重要。第二，P2P模式的固有缺陷增加了风险的预测难度和控制难度。虽然单笔借贷额度小，但受众群体广，贷款申请条件宽松。在这种前提条件下，会计坏账估计的准确性降低，使得坏账具有很大的可操作性，而这将成为企业内部控制的漏洞。例如，相关人员相互勾结，操纵坏账准备，以达到粉饰报表，侵吞企业资产、谋取个人利益的目的。

　　2.信息安全问题与会计记录的真实性

　　互联网开放性的特点加剧了其数据库的不稳定性。相比于以物理形态妥善保存的纸质信息，互联网上数据库的信息不容易控制，黑客等不确定性因素加剧了信息安全问题的严重程度。因此，会计信息所依据的原始信息更容易遭到泄露和攻击。换句话说，通过掌握互联网技术进行的财务信息造假的行为将成为可能和漏洞，这影响了会计信息的真实性。

　　四、互联网金融会计处理策略

　　1.变更会计基础，采用收付实现制

　　线上交易是互联网金融的主要形式，第三方支付和电子货币加快了现金流量，因而现金流的重要性更加加强。基于互联网行业的特殊性以及风险控制和低成本获取财务信息的考虑，以收付实现制为基础比传统权责发生制更为合理。互联网金融企业要在任何时点提交实时财务报告，满足投资者和决策者的需要，不再需要出具季度、中期和年度财务报表。

　　2.由共同经济利益而相互协作的联合体取代传统会计主体假设

　　对于存在着共同经济利益而相互协作的企业联盟体不管其有多少个部门或多少个独立的企业组成，只要是为了共同的经济利益而相互协作的联合体都可将其视为一个会计主体。

　　3.把持续经营假设并入会计分期假设，并把会计分期划分得更小

　　传统会计认为会计分期是持续经营的补充，是一附带假设，而互联网金融业务的特点决定了其存续的时间长度伸缩性很强，交易期可能是很短的时间，也可能是长达数年，同时计算机及网络技术能随时从有关的数据库中自动搜集并获取有关的数据，每一时点和不同时段的相关财务报表都可以通过计算机系统及时生成，所以把持续经营假设并入会计分期假设，并把会计分期划分的更小，以便即时反映会计数据，使管理人员及投资者随时了解企业“现在”的情况，获取及时的决策信息。

　　4.会计计量手段不局限于货币引入非财务计量指标

　　在交易手段和方式多样化的互联网经济时代，单纯依靠货币反映的财务信息已不能满足投资者和管理者的决策需要，同时要把信用数据和电子货币等非财务数据纳入计量体系。比如互联网企业在发放贷款时，不仅要考虑交易数据还要综合考量往来信用数据以及客户评价数据等非货币指标决定放贷及额度。

　　五.结束语

　　互联网金融业的快速发展是顺应市场需求的产物，它的兴起和变化对于会计工作提出了新的挑战。为进一步发挥会计工作的重要作用，满足信息使用者的决策需求，会计准则和相关内容应针对这一特殊行业不断的进行改进。

　　作者：李智超 来源：中国经贸 2016年9期