微小型商贸企业会计处理方法

摘　要：对小企业会计与税法进行整合后，建立了清晰明了的会计处理流程，制定了祥细的会计分录编制模板，供有需要的同行参考。

关键词：小企业会计制度，科目设置，会计分录
　　会计处理首先是对科目进行科学有效地设置，（以增值税一般纳税人核算需要设置）
1. 银行存款科目下设：以开户行的简称为二级科目名称；
2. 应收账款科目下设：按客户简称设置；
3. 库存商品科目下设：至少按商品种类设置二级科目
4. 待摊费用科目下设：按权责发生制原则，应在不超过一年内进行摊销的大额费用名称（小额费用，可直接一次性计入当期损益，具体金额可按企业实际情况设定一个限值）
5. 固定资产科目下设：按固定资产名目设置；
小提示：微小型商贸企业固定资产规模很小，容易与低值易耗品相混肴，在此建议：不设置低值易耗品科目，凡达到固定资产管理要求的全部作为固定资产管理，而使用年限可参照《企业所得税法实施细则》中对相关固定资产使用年限的规定来确定。常用的有：房屋建筑物：20年；小轿车，5年；电子类（电脑，打印机等办公自动化设备）3年；固定资产折旧费用可按季度计提折旧，因为现行税法规定企业所得税按季度申报，所以对于固定资产折旧额不大的商贸企业，可采取按季度计提折旧的处理方式，减少会计工作量。
6. 长期待摊费用：对于纳税人的开办费，虽然税法中有规定，可在生产经营发生当月一次性计入当期损益，但在实际操作中，却要分具体情况来确定其摊销方式：1、开办周期长，费用高的，且预计在未来一个较长周期内都不太可能得到弥补的，建议设置为摊销期在2年以上；2、开办费虽高，但预计在很短时间（一个会计年度内）可以用取得的收益进行足额弥补的，建设设置为一次摊销；3、开办周期短，费用低的，对当期损益影响不大的，可一次性计入当期损益。
7. 短期借款科目下设：只与银行有借贷关系时以借款银行简称设置；
8. 应付账款科目下设：按供应商简称设置
9. 应交税费科目下设：
应交增值税：（进项税额、转出多交增值税、进项税额转出、销项税额、转出未交增值税）、未交增值税、应交企业所得税、应交城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、应交个人所得税、（印花税及车船使用税等在交纳时计入当期损益）
10. 只使用营业费用科目，设置：员工工资、福利费、业务招待费、广告费、 印花税、折旧费、社保费用。同时设置办公费、差旅费、车辆使用费、电话费、房租及水电费、其他等等费用二级科目。
11. 财务费用科目下设：银行手续费、利息支出
　　常用会计处理流程适用会计分录如下：
1、 冲销上月暂估类凭证； 借：库存商品； 贷：应付账款
2、 收入凭证：借：现金（银行存款、应收票据、应收账款）；贷：主营业务收入、应交税费—应交增值税—销项税额
3、 采购凭证：借：库存商品—商品种类、应交税费；贷：现金（银行存款、应收票据、应付票据、应付账款）
4、 结转当月增值税：
⑴当销项税大于进项额时：借：应交税费—应交增值税—销项税额；        贷：应交税费—应交增值税—进项税额、应交税费—应交增值税—转出未交增值税；同时：借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税； 贷：应交税费—未交增值税
⑵当销项税小于进项额时： 借：应交税费—应交增值税—销项税额、        应交税费—应交增值税—转出多交增值税；贷：应交税费—应交增值税—进项税额；同时： 借：应交税费—应交增值税—转出多交增值税、贷：应交税费—未交增值税。
5、 计提当月地税附加： 借：主营业务税金及附加、贷：应交税费—应交城市维护建设税、应交税费—应交教育费附加、        应交税费—应交地方教育费附加
6、 缴纳上月税费：借：应交税费—未交增值税（应交税费—应交城市维护建设税、应交税费—应交教育费附加、应交税费—应交地方教育费附加、应交税费—应交企业所得税、应交税费—应交个人所提税）；贷：银行存款。
7、 缴纳社保等行政事业单位费用: 借：营业费用—社保费等； 贷：银行存款（现金）
8、 往来收款凭证借：现金（银行存款、应收票据、应付账款）；贷：应收账款。
9、 往来付款凭证：借：应付账款；贷：现金（银行存款、应收票据、应付票据、应付账款）
10、 工资发放与费用分析凭证
⑴发放时：
借：应付职工薪酬；贷：现金（银行存款）
    ⑵工资费用分析计入：借：营业费用—工资、营业费用—社保费（代扣职工部份，在借方用负数反映）、营业费用—福利费（生活费补贴等）、营业费用—电话费（通讯费用补贴方式发放情况下使用）；    贷：应付职工薪酬、其他应收款—职工借款收回、应交税费――应交个人所得税。
11、 费用报销凭证：借：营业费用――相关明细二级科目、财务费用――手续费利息支出；贷：现金（银行存款、其他应收款—备用金）
12、 暂估入库（根据需要）：借：库存商品（至少设置到二级科目）；贷：应付账款—暂估入库 。 
13、 结转当月销售成本（方法：加权移动平均，毛利率法）
借：主营业务成本；贷：库存商品—二级科目
14、 折旧计提凭证：借：营业费用—折旧费；贷：累计折旧。
15、 费用摊销凭证：借：营业费用—相关明细科目；贷：待摊费用、 长期待摊费用。
16、 计提企业所得税（每个季度未有盈利情况下）：借：所得税；贷：应交税费—应交企业所得税
17、 损益结转：借：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入 ；贷：本年利润
同时：借：本年利润、贷：主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、财务费用、营业外支出、 所得税。
18、 每年12月底，结转本年利润：借：本年利润；贷：利润分配—未分配利润
19、 根据股东会决议，对未分配利润进行分配。（一般微小企业没有计提法定盈余公积与法定公益金）
对当期的会计凭证进行过账，并编制科目余额表。
小窍门：每月编制的科目余额表尽量到最明细科目，能一目了然企业在某个时点的本月数与本年累计数及最终的余额，一是方便编制各种财务、税务报表；二是方便做企业经营情况的财务分析。  本文链接：http://www.qk112.com/lwfw/jingjilunwen/kjsj/250195.html