当前内部审计职业化建设中存在的问题及对策

　　中图分类号：F239 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）015-0000-01

　　一、内部审计职业化的现实意义

　　（一）实现内部审计职业化，是实现内部审计工作独立的要求

　　推进内部审计职业化的重点，在于有效贯彻落实内部审计工作的独立性。由此，避免企业内部审计工作受到一般管理部门的牵制。第一，设置独立的内部审计机构。企业在内部审计机构设立时，应当确保其独立于公司的其他管理部门。通过此种方式，有效避免内部审计部门与被审计部门发生直接经济利益关系。其次，内部审计工作开展的独立性。内部审计机构对股东负责而不是对企业经营者负责，因此，对于审计情况的反馈与审计结果的处理，应当由股东负责。从而有效避免内部审计的委托人与被审计人为同一主体的情况的发生，确保内部审计工作的独立性。再次，保证内部审计人员职位及薪酬独立性。内部审计部门人员职位与薪酬由内部审计部门自行决定，并报股东会审核，而非由公司其他部门进行管理，确保审计人员在职位上的独立性。

　　（二）实现内部审计职业化，是强化内部审计职能措施的核心

　　实现内部审计职业化，更能充分发挥现代内部审计的认证和咨询两个核心职能。认证职能要求实现对于企业事务及信息的再确认，以此来保障企业更好的进行风险管理。认证职能适用于企业管理的各个方面。咨询职能则是在认证职能基础上的进一步深化。内部审计人员通过对于企业的审计，可以得到关于企业经营的各方面的信息。

　　（三）实现内部审计职业化， 将对企事业单位和内审从业人员产生“双赢”的局面

　　内部审计职业化，对于企业及内部审计人员都具有积极作用，形成两者之间的“双赢”。

　　一方面，在当前市场竞争日趋激烈，企业发展外部环境日趋复杂的情况下，企业要想提升自身竞争力，获得可持续发展，需要在合同签订、投资决策、发展规划等方面，借助内部审计力量，减少决策的不确定性。另一方面，对于内审人员个人发展而言，在当前市场经济的条件下，其自身作为社会重要流动资源，需要不断提升自身素质。

　　二、内部审计职业化过程中存在的问题

　　（一）内部审计组织行政色彩浓厚，机构独立性不强

　　我国的内部审计工作目前仍存在着较为浓厚的行政色彩。内部审计机构很多都直接隶属于被审计单位，使得内部审计机构独立性受到严重影响，无法真正意义上实现行业自律。职业化内部审计独立性要求在组织结构设置与职权授予两个方面都实现独立自主。

　　（二）内部审计法律法规及准则制定方面相对滞后

　　随着市场经济的进一步开放，企业信息化程度的不断提高，企业大数据时代对于企业管理效益审计、信息风险审计等方面要求也越来越高，内部审计准则仍存在一定程度的不足。如，内部审计准则未对内部审计人员福利保障措施进行明确规定，内部审计法规制度并不完善。

　　（三）内部审计职业道德建设不到位

　　由于缺乏后续教育等原因，目前相当一部分审计人员并不熟悉审计职业道德的底线在哪里，审计职业道德有哪些行为规范，审计人员应具备哪些职业素养。如，多数内部审计人员习惯通过网络聊天软件传递被审单位材料、文件等进行沟通，审计人员图方便省事，殊不知这种交流方式存在巨大的信息泄密风险。

　　三、内部审计职业化建设的建议及对策

　　（一）进一步完善内部审计职业化法规

　　针对当前国内外内部审计工作发展的趋势，根据我国内部审计建设的要求，制定科学规范的《内部审计法》等相关法律法规。在相关法律法规的制定过程中，需要积极参考国外关于内部审计工作的相关法律制度，并确保法律法规的前瞻性。

　　（二）提高审计工作组织机构体系的合理性

　　内部审计机构在设置层次和地位上的高低，会对其权威性造成直接的影响。企业的审计结果的处理、审计报告的接受、内部审计业务的委派和委托都应该直接由审计委员会和监事会全权负责。这就需要企业内部由股东大会选举，独立的审计委员会和监事会，并积极发挥其作用。企业经营者不再决定企业内部审计人员的，薪酬收入和职务升降，审计人员的待遇，直接由其承担省级业务的数量和质量来决定，保障企业内部审计的权威性和独立性。

　　（三）建立一支高素质的内部审计团队

　　首先，建立并不断完善审计职业准入制度，有效提升内部审计人员综合素质。对此，可以通过国家统一考试的方式，对于想要从事内部审计工作的人进行统一考核，考试合格后颁发相应的执业资格。其次，建立内部审计人员培训制度。通过完善的培训制度，有效提升内部审计人员的专业知识、实践能力。再次，建立审计职业等级制度。通过对内部审计人员的职业等级划分，为其职业晋升提供相应的渠道。同时，着力培养一批高级内部审计师及审计专家，为行业建立一支行业领军队伍；着眼于审计人才库的建设，分门别类做好后备人才的储备工作；着眼于建立审计职业绩效评价体系和等级晋升办法。根据考评标准，对审计人员的工作绩效进行单项或全面的记录、考核和测定，确定职业等级的升降。最后，建立起内部审计职业激励惩戒机制，提升内部审计人员职业素养。对于内部审计人员的任免、处分、撤职、辞退等，需要通过法定程序，保障内部审计人员职业权利及地位。此外，从廉政层面，强化审计职业的责任意识和道德素养，增强审计职业的依法独立意识、廉洁公正意识、效率质量意识和保密意识，激励审计人员提高工作能力和工作水平。

　　当前的国内经济环境，无论国有企业、民营企业、外资企业还是公众公司，实现内部审计职业化是确保内部审计工作充分发挥作用、确保内部审计工作持续发展的关键。近些年来，我国内部审计职业化虽然取得一定发展，但其天生的局限性，致使其离职业化的轨道仍有相当差距，内部审计走上职业化道路仍有相当长一段路要走。

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