试论大数据环境下基层审计机关的应对策略

　　一、前言

　　信息数据在激烈市场竞争中成为一种重要的宝贵资源，谁先得到信息数据，谁就占得先机，拔得头筹。不仅对企业，对于国家机关来说，数据已经成为资产的一种表现形式。但资产具有密度低的特点，对真正有利用价值的信息获取只能是通过分析海量数据来获得。大数据增强了处理数据的能力，大数据时代的到来使得面对海量数据，人工审计的方式已经不能适应大数据环境的发展变化，计算机在审计过程中对于数据的处理发挥着越来越重要的作用。但目前基层审计机关对于各项工作的开展还不能适应大数据环境的发展变化，如何突破发展瓶颈，采取应对策略使其工作顺应大数据环境的发展，成为当前审计工作的重中之重。

　　二、大数据的基本概念及特征

　　大数据从字面上理解重点关注“大”这个词汇，从数量上来看，数据不是一个单一的个体，而是由无数个且无法估计的数据组成，具有庞大的特点，这是最为基本、最显而易见的特点。从更深层次的角度上来讲，所谓的大数据是不能借助已有的软件工具，对各种集合具有庞大、繁多复杂，而且无法做出处理的数据。具有数据庞大且体量大、类型多，具有高效的处理效率、价值密度低等特征。

　　三、大数据对审计发展的影响

　　（一）增加了制度风险

　　为适应对大数据审计的需求，一些发达国家与相关协会、民间组织开始对审计规范的推行给予了高度重视。ISACA是一个关于大数据信息科技管理的专门国际性组织，对于具体的流程等方面做出了具体特定的规定，对确定审计工作的规范性作出了重要贡献，保证执业审计师在处理数据中的完整真实性。

　　对我国基层审计机关来说，在数据审计行为活动中缺乏相关的法律法规制度保障，缺乏完善的审计准则。一些准则中的规定只是原则性的，没有规范性的准则内容对实施环节作出具体的指导，对于审计的原因、内容、方式这些问题无法、作出正确的解释，潜在的制度风险也就无法避免。

　　（二）加大了固有风险

　　基于存储的大数据具有特殊性，基层审计机关主要负责审计工作，在享受云计算服务过程中，失去了管理与控制数据的权利。控制力度不够，这就增加了不安全因素的存在，加大了威胁破坏力度，很有可能由于管理的缺失导致数据泄露，此时的大数据变成了可以被连续攻击的载体。存在安全保护的漏洞，工作人员在使用挖掘分析技术获取可以利用的信息时，攻击者也能够利用同样的技术实施攻击行为，拥有者很难对风险及时作出控制措施。数据安全性与完整性不以报送者为转移，也不是由其完全控制，一些数据具有不可预见性，不能提前发现存在的威胁。

　　四、大数据环境下基层审计机关面临的挑战

　　大数据审计处理工作对专业技术要求高，要求审计人员具有丰富强大的专业技术，要有丰富扎实的业务知识与娴熟的计算机操作技能，人才队伍必须是具有专业知识技能才可以胜任审计工作。而人才的任用培养需要很多的成本，这对于基层审计机关来说公费有限，增加了人力成本与培养时间，很多配套设施等各方面都需要上级机关或者国家财政的支持。现代社会知识更新速度快，这就需要对人才知识不断更新与提高。

　　基层审计机关在具体的审计工作中，要求对信息保密，在各个环节都要保证数据信息的高度保密性，但也存在着由于工作人员素质不高、保密意识不强、受利益驱动等主客观因素影响，泄露信息数据的风险隐患。还有大数据的分析审计有一定的难度，在具体的操作上还有一些落后陈旧的体制存在，已有的审计流程又不能满足现实需要，审计机关在审计工作中很难结合被审计单位的实际情况作出具体的工作安排。

　　五、大数据环境下基层审计机关的应对策略

　　（一）提高审计人员对大数据环境的充分认识

　　在大数据环境下开展审计工作，就要对大数据环境有全面的认识，在日常审计工作中了解什么是大数据，具有哪些基本特征，对审计产生哪些影响，为什么审计工作要在大数据环境下进行。认识到了这些问题，就为审计工作的开展奠定了坚实的基础，还应该认识到大数据环境下审计工作存在哪些问题，然后根据存在的问题采取规避风险的措施。

　　（二）分析大数据环境给审计工作提出的新要求

　　大数据分析审计工作具有一定的复杂艰巨性。复杂艰巨性主要体现为技术性强，需要与计算机技术结合，这就要求审计工作人员具备综合知识，在平时的工作中不断总结经验，将以往在教育阶段学习到的专业知识技能与在实际工作中总结的经验灵活运用。第二点是操作难度大，要求工作人员具有创新精神。第三点是对工作人员的能力素质要求高，这就需要基层审计机关在人员的任用培养上多加留意，从多方面考核人员的能力素质。最后一点是要求数据的高度保密性，这就需要机关制定严格的规章制度，严格规范工作人员的审计行为，保证信息数据的安全性。

　　（三）建立大数据审计人才库

　　审计工作时刻都在与数据打交道，在大数据环境下开展审计工作，推进其工作发展的高层次，需要建立一支数据分析过硬的人才队伍。开展基层审计机关信息化建设，与计算机审计培训，从中选择年轻有为的工作人员作为重点培训对象，在短时间内使其达到进行审计工作的基本要求。以省市为单位，根据地区实际，对审计资源进行整合，通过专家库的建立，对遇到的难题展开探讨，有效防范各种审计风险的发生。

　　（四）强化审计技术研究与推广

　　大数据分析审计工作是一项复杂的任务，需要有大量的技术产品作为支持。我国对这方面的研究较少，是基层审计机关在大数据环境下审计工作存在诸多问题的重要原因，因此对审计技术的研究显得尤为迫切。审计机关应该加大研发投入力度，研发针对适应大数据环境的技术产品，不断对审计技术产品进行升级改造，并加大对成熟技术的培训推广力度，提高整体应用水平。

　　六、结语

　　从以上的论述可知，本文从四个方面对大数据环境下基层审计机关的应对策略展开了论述。从中可以看出基层审计机关在大数据环境的工作开展方面还面临着诸多问题，为推进其审计工作能够更加适应大数据环境的发展，需要从加强信息化建设与建设高素质的人才队伍等方面入手加以推进。

　　（作者单位为云南省陇川县审计局）

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