当前我国企业内部控制审计存在的问题及对策分析

　　一、加强企业内部控制审计的重要性

　　（一）企业内部审计的涵义

　　企业内部审计，就是指企业内部设立独立的审计机构或审计人员，专门针对本企业的财务收支等系列经济活动的真实性、合法性和有效性进行审核和评价，并提出有针对性和建设性的建议的监督活动。

　　一般说来，现代企业内部控制审计主要有三方面的内容：一是风险预估，即企业审计部门对企业各方面的经济活动进行审查，找出薄弱环节和问题环节，尽早发出警报预警，避免更大的损失；二是监督与再控制，即企业审计部门对企业内部控制制度的执行状况以及内部控制的健全性和有效性等进行监督与再控制，并尽可能提出建设性意见；三是咨询职能，企业内部审计是相对独立、客观的确认和咨询活动，可针对企业中存在的不合理的事项进行及时制止，并提供企业各项事宜的咨询。

　　（二）加强企业内部控制审计的重要性

　　企业内部控制审计是企业进行有效的内部管理所必须实施的一种独立、客观的自我监督和自我管理机制，其根本目的是为企业提供价值增值服务、提高企业经营管理效率与质量。加强企业内部控制审计，一方面有利于确保企业经营方针和经营目标的顺利实现，确保企业生产经营顺利开展，以提高企业经济效益，另一方面有利于明确企业经济责任，确保国家各项审计工作的顺利实施。

　　二、当前我国企业内部控制审计存在的问题分析

　　随着我国社会主义市场经济的发展，传统的事后审计监督的滞后性越来越突出，而过程审计和预警审计越来越受到企业管理者的青睐。当前，我国企业内部控制审计中存在着诸多问题：

　　（一）对企业内部审计认识不到位

　　对于企业内部审计的认识程度直接影响到企业审计的过程。企业管理者对于内部审计的认识程度越深，内部审计管理工作也必然做的越好。

　　在实际的企业经营运作中，多数企业经营管理者往往高度重视企业产品的生产和营销工作，而对内部控制审计的认识不是很到位，对内部审计在企业经营管理中的作用和意义也缺乏充分了解，甚至部分企业经营管理者将其看做是可有可无的，内部审计也不过是做做样子应付检查。

　　（二）企业内部控制审计标准不够明确

　　就现阶段而言，我国现在还没有完全建立起企业内部控制审计标准规范体系，内部控制审计的标准也是粗线条的，并没有具体规定各项审计的明细指标，审计目标、审计对象、审计标准、审计报告等各个审计环节都没有明确的严谨的参考标准，这就容易导致审计管理上比较灵活，容易导致企业的管理层在认识层面出现偏差和不同的看法，这就使得内控审计一旦将这样不严谨的规范作为标准，必然使企业陷入困境。

　　（三）企业内部缺乏审计专业方面的人才

　　企业内部审计工作需要具备一定的专业知识和实际审计经验，只有这样，才能更好的做好审计工作。然而当前，很多企业尤其是中小企业内部往往缺乏审计专业方面的人才，很多企业中的审计人员的专业素质不高、实际经验不足，甚至还有部分审计师并不具备从事内部审计工作的基本条件，这样严重影响到了企业内部审计工作的有效开展，也难以满足现代企业对高质量内部审计的新新要求。

　　三、强化我国企业内部控制审计的对策分析

　　企业内部控制审计是企业实现自我监管的重要措施，是提高企业管理质量、确保企业正常运转的有效手段。因此，我们必须高度重视起内部控制审计问题，多措并举的强化企业内部控制审计管理。下面主要从企业层面进行分析：

　　（一）加强企业内部审计宣传，合理设置企业内部审计部门

　　企业员工尤其是企业管理人员对审计活动的认识尤为重要，因此，要在企业内部加强企业审计重要性的宣传，使包括企业管理人员在内的所有企业员工认识到内部审计监管的作用和意义，并高度重视起企业内部控制审计问题，从思想认识上下手，强化企业内部审计的支持力度，为企业内部审计工作的顺利开展营造良好的企业环境。

　　此外，还要在企业内部合理设置内部审计部门，理顺内部审计的隶属关系，要注意将审计部门以及审计工作独立出来，直接对董事会和审计委员会负责，不受其他职能部门的干预，确保企业内部审计的独立性和客观性，以充分发挥出内部审计的监督作用。只有这样，才能真正发挥出企业内部控制审计的实际效应。

　　（二）进一步细化企业审计标准，完善企业内部控制体系建设

　　在实际的企业审计工作中，由于审计标准不够细化，常常因为相关人员对审计对象、审计范围以及审计内容上有理解上的偏差，阻碍了审计工作的正常进行。为此，我们要在企业颞部细化企业审计标准，完善企业内部控制体系建设。

　　具体说来，企业应根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国审计法》、《内部审计准则》等相关法律法规，结合企业实际情况，制定详细的企业审计标准以及更加具体的业务规范和才做指南等，使每项标准都有法可依，都符合企业审计实际情况。同时，企业在制定审计标准时，应明确内部控制审计的重点范围，主要集中解决由于内部控制弱化可能产生的输出虚假财务信息的问题，提高审计质量，争取实现企业利润最大化。

　　（三）积极加强企业审计专业培训，增强企业内部审计人员素质

　　现阶段的企业内部控制审计工作还主要依靠人力完成，提高企业内部审计人员的素质意义重大，提高审计队伍的整体素质也是提高审计工作质量和销量的关键所在。当下，提高企业内部审计队伍的素质主要就是提高审计人员的专业知识水平和职业道德水平。

　　一方面，我们可鼓励和引导企业内部审计人员通过各种途径和形式，继续加强财务会计、统计、营销、税务、计算机、审计等专业知识的学习，提高审计人员的专业素养，还可定期聘请兼具审计专业知识与审计实践经验的综合型人才进行讲谈、培训、演讲、座谈、交流等，结合企业实际案例讲解企业内部审计管理应注意的问题和具体操作方法，提高企业在职审计人员的综合素质；另一方面，我们还要注重企业内部审计人员的职业道德意识的培养，可从正面宣传审计职业道德的重要性，也可从反面案例分析审计职业道德败坏的坏处，使审计工作人员恪守审计职业道德，坚持客观、公平、公正、廉洁的基本原则，本着对企业负责的心态对待每一项审计工作。

　　四、结束语

　　综上所述，随着我国社会主义市场经济的逐步完善和企业国家化水平的不断提高，我国企业内部控制审计水平有了很大程度的提高，然而，当前我国企业内部审计中依然存在着认识不到位、标准不明确、从业人员素质不高等问题，这些问题的存在严重影响到了企业内部控制审计的质量和效率。因此，我们要进一步加强审计宣传、提高认识，细化审计标准、加强内控建设，加强专业培训、增强审计人员素质，全面解决企业内部控制审计问题，确保企业内部审计工作有效进行！

　　（作者单位：吉林财经大学）

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