财务原始凭证的审计工作分析及控制

　　一、前言

　　目前，我国的医疗体制改革不断深入，医院管理中暴露出许多不足，不仅严重损害了医院利益，还对于医院的品牌形象和群众口碑带去了非常不利的影响。新形势下，医院的长远发展必须以不断提高管理效率和改进工作质量为保障，才能满足群众对于医院的服务要求，适应新时期的发展现状。对于医院来讲，财务管理一直是各项管理工作的重点，同时由于其在医院发展中的重要地位和发挥的巨大作用，财务审计工作也就显得特别重要。做好医院的财务审计工作，对于医院经营状况的改善和经济效益的提高有着不可忽视的影响，医院必须加强重视。

　　二、加强财务原始凭证审计工作的重要性

　　财务原始凭证的本质是一种证明，是经济业务的“书面证据”，也是进行会计工作的有效资料和参照物。首先，财务原始凭证的填写时间一般是在经济业务发生的过程中或者完成之后，作用就是明确双方的责任，以便会计工作能够正常进行，简单来说就是证明经济业务发生的“证据”，是进行会计核算的依据。我国法律明文规定，原始凭证的填写和审核必须由专门的机构或者人员依法进行，必须确保其真实、合法，既能够如实反映经济情况，又可以为财务工作的开展提供真实依据，确保财务管理的正常秩序和经济安全。对于医院来讲，财务原始凭证必须依据真实情况如实、规范填写，才能为会计核算和财务管理提供可靠依据，才能够规范医院的经济管理工作，保障医院的正常管理秩序，促进医院的可持续发展。因此，为了确保原始凭证的功能得以发挥，就必须做好财务审计工作。

　　三、目前医院财务原始凭证审计工作中普遍存在的问题分析

　　我国的会计法明确指出，原始凭证在使用过程中不得涂改，对于需要重开的单据，必须加盖相应的公章，如果金额填写有误，必须重开，不得直接在上面更改。简单来讲，就是财务原始凭证必须规范填写，且不得更改。但是，在现实中，很多医院由于要求不严或者审计管理力度不够，导致原始凭证审计存在各种各样的问题，工作质量有待改进。

　　一般来讲，医院财务原始凭证审计工作出现频率比较高的问题主要是凭证的填写很不规范，漏项情况比较严重，比较普遍的问题有：收货方没有填写；开票方填写不规范，仅有公章却无名称的情况比较常见，另外，还有一些名称没有书写完全；支出凭证多存在内容填写不全面或者不完整的情况，还有的写的过于省略，没有细节和具体项目，甚至有的时候根本就没有填制名称和实际情况，只有一个大概的金额，凭证内容不完整；审批手续不齐，很多支出凭证的签名填制很不规范，领导签名不完整，或者经手人、负责人的名字没有填写齐全的情况都是比较常见的；还有凭证上有着明显的直接涂改痕迹；原始凭证的使用不合规定，在发票缺失的情况下，使用过期发票或者已经作废的发票作为替代品，是很不规范的行为。

　　四、加强财务原始凭证审计工作的对策建议

　　（一）加大票据审核力度

　　一般情况下，医院的财务原始凭证分为外来和自制的两种，但是两种凭证在使用的过程中，都必须确保其具有可靠性与合法性。票据审核具有十分关键的作用，是提高医院管理水平的必然要求，同时也是会计核算工作有效进行的基本前提保障。因此，要想做好审计工作，必须先要从思想上认识到票据审核的重要性，在实际的审计过程中，依据相关规定严格执行票据管理要求，保障资料的真实、可信。

　　由于外来凭证在医院财务工作中占据比例较大、应用多，因此在审计的过程中，必须重视以下几个方面：主要检查其是否存在涂改痕迹以及开票单位是否合法存在、经济业务是否依法进行；检查单据填制和发生的经济业务在时间上是否一致；票据填制细节是否真实详细；检查开票单位和公章是否一致，经营业务和开票方是否相符；收款单位是否填制正确；票据上的各项审批手续是否完备，如领导签名是否规范和完整等。

　　医院自制凭证一般包含收款和付款凭证，前者主要是医疗收据和押金等。由于医院的特殊性，业务量比较庞大，所以单据数量比较多，针对这种情况，通常医院都制定了相应的票据管理规范和制度，例如门诊收据中只有汇总凭证需报送财务部门，同时，门诊收益必须与财务部门对账。对于票据的领用和保管必须实行规范化管理，医院使用的各种收据必须由合法印刷单位统一印制，完成之后必须经过财务部门的验收，单据入库必须做好保管登记，使用过程中必须严格规范秩序，设置专门的票据管理人员，单据发放和领取必须严格依照规范制度进行。另外，由于计算机的普及和信息技术的发展，很多医院目前采用都是电脑管理，收据是直接打印出来的，同时电脑还可以进行自动的单据汇总，给汇总审计工作带来了便利。但是，计算机毕竟不是万能的，其中还有一些其无法完成的部分，同时，部分医院也仍然存在手工汇总的情况。另外，对于退票处理绝对不可以忽视，虽然其所占份额比较小，但是也会产生一定的影响。加强医院自制凭证的审计工作，可以有效地预防违纪行为，保障医院的经济秩序。

　　（二）完善票据审计制度，强化责任管理

　　医院财务审计工作的改善，必须以完善的管理制度为保障。医院的财务原始凭证审计工作必须依照我国的相关规定合法进行，同时，对于医院来讲，还必须重视以下几个方面： （1）严格报销审核工作，确保报销凭证填制完备。（2）自制凭证必须依照法律规定，规范自制凭证的内容和形式，确保合法、有效；严格报销管理，对于不符合规定的发票视为无效；规范审批手续，确保各方签字规范。另外，为了保障医院的正常发展秩序，就必须尽力确保票据的可靠性和合法性，明确领导以及财务负责人的责任，加强责任管理，对于出现的问题，必须追究相关人员的责任，督促管理者重视财务审计工作。

　　五、结语

　　医疗卫生事业关系到我国居民的生活质量，在社会发展中占据重要地位，为保障医院的正常运转，就必须做好日常的管理工作。原始凭证的审计工作关系到医院的财务状况和经济效益，是做好医院管理的重点项目。由于医院运营中涉及的单据种类和数量都比较多，管理难度很大，因此，管理质量的改善就必须以规范的管理制度为保障，通过不断加大财务审计力度，才能起到改善医院财务管理工作的作用，保障医院的财务秩序。

　　（作者单位为首都医科大学附属北京安贞医院）

本文链接：http://www.qk112.com/lwfw/huijilunwen/shenjihuiji/147718.html