企业加强内部控制与内部审计研究

　　中图分类号：F275 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）19-0146-02

　　引言

　　企业内部控制与内部审计是中国外部审计的重要环节，在对中国企业内部控制与内部审计的过程中，有利于中国企业资金的合理运用和分配，有利于会计信息的真实性。中国开展企业内部控制与内部审计的要求越高，对社会的影响范围就越大。中国企业内部控制与内部审计要严格按照中国审计法的要求开展，要使开展企业内部控制与内部审计成为中国企业的日常工作，使其成为工作流程的重要组成部分。随着中国对外开放的程度不断加深，中国立法水平不断提高。中国企业内部控制与内部审计管理体制水平不断地提高，对中国的企业管理部门也提出了更高的要求。中国企业内部控制和内部审计部门要不断地学习，与时俱进，更新自我知识库，为中国企业内部控制与内部审计工作作出自己一份贡献。企业内部控制与内部审计对中国企业资金的使用效率有着至关重要的作用，做好企业内部控制与内部审计有利于发挥中国企业资金的使用效率，有利于避免审计不到位而造成的资金问题，有利于避免企业内部的贪污腐败。随着中国市场经济的多元化，企业内部控制与内部审计部门在开展企业内部控制与内部审计的过程中也存在一定的问题。本文将就中国企业内部控制与内部审计存在的问题谈谈自己的看法，对完善中国企业内部控制与内部审计提出自己的建议。

　　一、中国企业内部控制与内部审计存在的问题

　　（一）企业内部控制与内部审计制度不完善

　　中国的社会主义市场经济已经建立一套与之相配合的市场经济体制，中国企业内部控制与内部审计也要求有一系列的制度、法律法规政策相配套。中国预算法、国库集中支付制度、政府预算制度、政府采购制度相继在中国建立，但是中国企业内部控制和内部审计制度的出台相应落后，并且不够完善。在中国企业内部控制与内部审计的执行过程中，也遇到了很多问题。企业内部控制与内部审计制度的不完善严重影响了中国企业内部控制与内部审计的结果和效率。企业内部控制与内部审计制度的不健全，是中国企业内部控制与内部审计在执行过程中依据不足，企业内部控制与内部审计往往只能停留在表面，即使企业内部控制与内部审计在审计的过程中发现问题，也很难深入下去。法律法规在制定的过程中模棱两可或者范围不清晰使中国企业内部控制与内部审计人员无从下手，无法可依。

　　（二）企业内部控制与内部审计内容不完整

　　通常在中国的企业内部控制与内部审计通常停留在表面上，对于企业具体的业务没有深入等。在中国企业内部控制与内部审计有很多地方是不能审到的，比如说对于企业的一些保密经营情况和具体的盈利数据情况中国企业内部控制与内部审计是审不到的。在中国企业内部控制与内部审计中，审计的重要内容还是停留在表面上的控制和审计，对中国账外的资金和业务中国企业内部控制与内部审计很少涉及，对中国企业内部控制与内部审计的完整性造成了缺口。中国企业内部控制与内部审计在审计的过程中，只是关注你来我往的真实性和合法性进行审计，很少关注中国具体业务的根本情况。中国企业内部控制与内部审计内容的不完整很难发挥中国企业内部控制与内部审计的具体作用。中国企业内部控制与内部审计在展开审计的过程中，并没有综合考虑对企业影响较大的项目和问题。在中国企业内部控制与内部审计在展开时，也未与企业员工紧密联系起来。中国企业内部控制与内部审计内容的不完整，严重影响了中国企业内部控制与内部审计的水平。

　　（三）企业内部控制与内部审计人员素质不高

　　中国企业内部控制与内部审计人员的水平决定了中国企业内部控制与内部审计的效果和水平。在目前，中国企业内部控制与内部审计人员队伍存在普遍性的素质不高，不能适应中国企业内部控制与内部审计的要求，存在知识水平专业度不高，对自身要求不高等一系列问题。中国企业内部控制与内部审计的发展要求有一支精简干练又专业的队伍，才能符合中国企业内部控制与内部审计的要求。由于中国企业内部控制与内部审计管理体制比较固化，比较固定，给中国企业内部控制与内部审计人员造成了不思进取的问题。中国企业内部控制与内部审计人员在这种温水煮青蛙效应下，很少自我主动学习，计算机水平跟不上中国企业内部控制与内部审计的发展步伐，严重影响了中国企业内部控制与内部审计的推进和改善。中国企业内部控制与内部审计人员在审计过程中由于自身水平不高，在开展中国企业内部控制与内部审计的过程中很难发现企业存在的问题。中国企业内部控制与内部审计人员法律法规意识不强，又不加强自我学习，对中国企业内部控制与内部审计会产生致命打击。

　　二、优化中国企业内部控制与内部审计的建议

　　（一）完善中国企业内部控制与内部审计制度

　　中国企业内部控制与内部审计要在审计开展前制定统一的审计政策方针和制度，使中国企业内部控制与内部审计有法可依。在制定中国企业内部控制与内部审计制度的同时，中国各级企业内部控制与内部审计要严格按照中国企业内部控制与内部审计制度进行本企业的审计，在企业内部控制与内部审计的全过程中，发现中国企业内部控制与内部审计制度存在的问题，并及时反映完善中国企业内部控制与内部审计制度。企业管理层做好对企业内部控制和内部审计的制度和方针政策的引导，强化制度的作用。中国企业内部控制与内部审计不但要对中国企业资金的使用情况和具体业务的进展进行审计，同时还要加强对中国企业内部控制与内部审计制度的监督和完善，提出自己部门的意见和建议，提出改革方案，供中国企业内部控制与内部审计制度制定部门参考。在中国企业内部控制与内部审计制度的制定一定要及时有效，避免滞后，使中国企业内部控制与内部审计在审计进行中有章可依，遇到深水潭时仍能够深入下去。 　　（二）扩大中国企业内部控制与内部审计范围

　　企业内部控制与内部审计在中国企业管理中处于非常重要的位置，做好中国企业内部控制与内部审计，有利于完善企业管理体系，有利于提高中国企业资金的使用水平，提高中国企业的生产效率。企业内部控制与内部审计内容不完整主要体现在审计范围较小，不能够完全覆盖需要中国企业内部控制与内部审计的范围。扩大中国企业内部控制与内部审计范围的主要内容体现在除了对中国企业具体业务，现有资金的使用情况进行审计，还要增加对中国企业资金使用效率的审计、增加对潜在危险的审计，增加对企业影响比较大的项目的审计以及社会民众比较关注的问题的审计。扩大中国企业内部控制与内部审计范围有利于完善中国企业内部控制与内部审计体系，有利于中国企业内部控制与内部审计的深入和改进。使中国企业内部控制与内部审计企业更能适应社会主义市场经济体制的发展，满足社会各界对中国企业内部控制与内部审计的需求。扩大中国企业内部控制与内部审计范围更有力地发挥了中国企业内部控制与内部审计的作用，使中国企业内部控制与内部审计更能适应企业生产发展的变化。

　　（三）提高中国企业内部控制与内部审计人员素质

　　企业内部控制和内部审计是一个不断变化的动态过程，企业领导层要高度重视企业内部控制和内部审计。面对中国企业内部控制与内部审计人员素质比较低的情况，我们建议可以通过审计专业教育，政策法律法规的培训以及计算机培训等方式，提高中国企业内部控制与内部审计人员素质。首先应该从中国企业内部控制与内部审计人员的思想上加强教育，提高其思想认识，培养其积极主动提升自我的意识。在加强思想教育的基础上，增加法律法规的培训，以讲座或者是活动的方式，增加法律法规的传输途径，不断地提高中国企业内部控制与内部审计人员的法律法规的熟悉程度。最后，作为服务于工作的计算机，在我们的日常工作中为我们提供了不少便利，增加计算机知识的培训，有利于提高中国企业内部控制与内部审计人员的工作效率，使中国企业内部控制与内部审计人员能在日常工作中节约出时间参加学习和培训。

　　小结

　　做好中国企业内部控制与内部审计，有利于提高中国企业管理水平，增加中国企业生产发展的透明度，有力的监督中国企业的业务行为，有利于增加社会满意度和人民群众的满意度。企业内部控制和内部审计是各行各业都比较关注的项目，中国各个企业内部控制和内部审计有其自身独特的特点。由于企业内部控制和内部审计对于企业的重要性比较大，所以企业一定要根据自身的业务和特点，重视企业内部控制和内部审计。企业内部控制和内部审计会因为企业的具体业务的不同而有所差异，也会因为生产的周期长短以及生产量的不同而不同。企业在做企业内部控制和内部审计的过程中，要做好调研和规划，避免盲目借鉴其他企业的经验，结果无法实现自己企业内部审计和内部控制的目的。企业内部控制和内部审计是一个不断变化的动态过程，企业领导层要高度重视企业内部控制和内部审计，并不断地做好调整，实现企业内部控制和内部审计的最有效果。

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