全程规范操作做实跟踪审计

摘　要：针对工程跟踪审计人员对工程跟踪管理过程中对施工管理不够重视及跟踪管理过程中操作存在的问题，从不同的方面加以论述，对跟踪审计工作全程规范操作。

关键词：跟踪审计；全程；规范操作；资料
　　一、开展跟踪审计的主要做法与成效
　　盐城市先锋岛整体开发项目是盐城市重大建设项目，我们有幸参与其中的跟踪审计工作。为了切实搞好市先锋岛整体开发项目的跟踪审计工作，审计组有 地围绕项目前期准备、项目实施和竣工决算这三个具体阶段，超前谋划，周密部署，突出重点，分布推进，确保效果，为整个跟踪审计工作奠定了坚实的基础。
　　1. 以招投标阶段为重点，认真搞好项目前期准备阶段的跟踪审计。
　　项目前期准备阶段的跟踪审计，主要是对涉及项目开工前的文本资料以及招投标的真实情况进行审查。审查内容包括建设项目的各项审批文件是否齐全、真实；投资决策是否合理；概预算编制、审批是否充分、准确、合规；征地拆迁补偿是否符合有关规定和标准，拆迁评估及结果是否公正、合理、准确；工程招投标是否规范有效。在这诸多环节中，针对目前招投标阶段普遍存在人为逃避招投标程序、招标人以特殊的条件限制潜在投标人、人为选择投标申请人、工程量清单及计量不规范等诸多问题，我们将招投标阶段的审查作为重中之重。审计组主要做好以下几项工作：
　　（1）是完整及时地收集资料。审计组要求建设单位在招标公告、投标文件发布前一定时间及时提供相关资料，并从消息公布方式、招标方式、评标办法、招标文件、工程量清单等方面进行审查。在审查过程中如发现有不符合《招标投标法》、《合同法》、《审计法》和《建设工程工程量清单计价规范》等国家法律、法规规定的部分，审计组提出书面整改意见，并由建设单位签署意见，审计组填写执行情况，并将工作过程记入审计情况记载台账中。
　　（2）是认真审查工程量清单。我们将工程量清单作为招标文件的组成部分，要求招标人对其准确性和完整性负责。投标人依据工程量清单进行投标报价，对工程量清单不负有核实业务、更不具有修改和调整的权利。审计组重点审查定额的选用是否符合工程特征、工程量的计算是否准确、项目特征的描述是否和设计图纸一致等，逐一指出不符合、不一致、不准确的地方，要求及时纠正。
　　（3）是审查并建议招标控制价。审计组主要审查招标控制价编制人是否按《计价规范》的要求进行编制，是否按常用的、合理的施工方法、施工方案进行考虑；审查招标控制价的组成内容是否全面真实等。在经过上述审查程序后，审计组再向建设单位提出建议招标控制价。在实施该项目审计时，我们十分注重招标控制价的审查，并取得了令人满意的效果。
　　（4）是全程参与工程开标会。审计组派员参加工程开标会，进行现场监督，审查开标、评标过程以及招投标结果的合法性。
　　（5）是切实做好工程合同的审查。主要审查合同具体条款的合法性、有效性、公允性；审查合同内容与招标文件的承诺是否一致；对招标文件中未涉及的事项，是否经双方约定后以合同条款形式加以明确，防止因合同内容有误或遗漏而组成建设资金的损失浪费；最终，审计组还要求建设单位与施工单位要把接收国家审计机关监督作为一项重要条款写入合同。
　　2．突出重要环节审查，深入搞好项目实施阶段的跟踪审计。
项目实施阶段的审计跟踪是关键，这一阶段，审计组着重对以下事项进行审查：
　　 （1）是审查项目合同执行及制度落实情况。主要审查项目合同在付诸实施时履行、变更、转让和终止等情况是否真实、合法、有效，有无存在违法分包、转包工程现象。同时，审查建设单位为保证合同的落实，是否建立了招投标、合同管理、质量控制、资金管理、成本控制、物资采购、档案管理等内控制度并审查其执行情况。
　　（2）是审查建设项目施工方案调整、工程设计变更的审批程序。主要审查建设项目施工方案调整、工程设计变更的审批程序是否合法、合规，特别注意施工单位是否将设计图纸中施工难度较大或报价低的项目申请设计变更或相应地增加报价高的项目；施工单位是否将规范中已包含在工程项目的工作内容，写入设计变更中作为强制要求等。
　　（3）是对工程量清单执行情况进行审查。工程量清单执行情况审查的深度直接关系工程决算的资料。
　　二、今后进一步做好跟踪审计的几点想法
　　1.进一步依法开展跟踪审计。政府投资项目跟踪审计工作还处于探索阶段，有待于在今后的工作实践中不断探索提高。要做好跟踪审计工作，提高跟踪审计工作质量，防范跟踪审计工作风险，就要求我们必须依法、依规开展跟踪审计。今后，我们要进一步遵守相关法律、法规，认真落实上级审计机关的具体要求，稳步推进跟踪审计工作。
　　2.进一步规范跟踪审计工作。为了把政府投资项目跟踪审计的工作进一步做大、做强、做实，我们将在认真总结经验教训、博采众长的基础上，制订一个政府投资项目跟踪审计操作指南，进一步规范跟踪审计工作。
　　3.进一步把握跟踪审计的重点。跟踪审计历时教长，突出跟踪审计重点、抓好关键节点是跟踪审计工作的关键。对跟踪审计的项目，要针对不同情况区别对待，如对周期较短的工程项目实行跟踪审计时，要实行全过程审计，以确保审计质量，防范审计风险；而对投资额较大、建设周期比较长的工程项目在实施跟踪审计时，我们不一定全程参与，而是要抓住关键节点、有的放矢进行跟踪审计，以有效提高跟踪审计的效率，节约审计成本。
　　4.进一步防范跟踪审计的风险。我们必须将风险意识贯穿于审计项目的始终。一是进一步强化质量意识，对关键环节、关键节点的监督要过细、从严、查实，严防项目建设、资金管理及工程质量上的漏洞，确保审计质量经得起检验；二是进一步强化廉政意识，充分认识到新形势下工程建设领域的复杂性，切实做到警钟长鸣、严格要求，认真遵守各项党风廉政建设的规定，在跟踪审计过程中始终保持审计人的清正廉洁。
　　以上是我们对跟踪审计工作进行一些有益的探索，但是也存在绩效审计的困惑、工作进度的制约等问题，需要我们在今后的工作中通过实践加以解决。我们在市先锋岛整体开发项目跟踪审计工作中取得一定的成绩。我们一定要在下一阶段的跟踪审计工作中进一步探索、实践，力争切实提高跟踪审计工作的成效，为保障市先锋岛整体开发项目顺利建成提供优质的审计监督和服务。 本文链接：http://www.qk112.com/lwfw/jingjilunwen/kjsj/249072.html