浅议高校基建修缮工程审计

摘　要：学校内部审计机构，要把基本建设、修缮工程项目作为学校内部审计机构日常工作，从建设项目立项、招标、施工、竣工验收、决算全过程参与基建、修缮项目审计，以确保基建修缮工程项目质量，提高学校资金的使用效率。

关键词：高校；基建修缮；审计
　　这些年国家对教育的投入不断增加。尤其是高校基建、修缮工程的规模和数量在大幅度增长、资金投入量在加大，这使高校基建、修缮部门成了腐败的重灾区，如何从内部审计的角度加强监督，杜绝腐败成了高校内部控制工作的重点，笔者认为审计工作应从基建修缮项目立项开始介入，参与整个施工过程，直至项目交付使用、资金结转完成，进行全过程的跟踪审计。具体应着重从以下几个方面入手开展：
1 关口前移，重视前期阶段的审计监督
1.1 立项设计阶段
　　立项设计阶段的失误对建设项目造价影响很大，在项目立项前，审计人员应会同相关部门对工程项目进行可行性调查，在设计阶段要从审核设计图纸入手控制工程造价，必须要求可行性研究、初步设计的深度、广度要足够，相应的估算、概算与设计方案要相适应，不能漏项或少计，并充分考虑市场因素；运用价值工程理论，对工程的功能与费用进行系统分析，建议剔除不必要的和过剩的功能，避免不合理设计，争取以最低的寿命成本，可靠地实现使用所需功能。
1.2 招标阶段
　　对一些金额达到限额以上的基建、维修工程实行公开招标，对邀请投标的监理单位和施工单位的资质、诚信度进行审查、评估；招标小组成员要合理，审计人员做为招标小组成员，建立规范化的招标程序，预防围标情况的发生；审计人员应审核招标文件，特别是投标文件中有关工程造价的条款，它是招标预算编制和投标报价的依据，也是签定施工合同及工程实施阶段造价监控和办理竣工结算的主要依据，直接影响工程造价的高低。
1.3 合同签订阶段
　　基建、修缮合同的订立须审计人员审核，签定基建修缮合同应根据建设单位招标文件、中标人的投标文件、基建工程合同范本及有关法律法规为依据，合同条款中应明确工程承包方式、质量要求、开工竣工时间、材料与设备采购方式及价款结算办法、竣工验收及保修规定、双方的权利义务、履约担保和违约处罚条款。不得订立背离招、投标文件实质性内容的条款及协议。
2 加强施工阶段的跟踪审计
2.1 充分利用工程监理及建设单位现场代表的监督作用
　　为保障建设方更好地完成建设工程项目，根据有关规定，金额达到一定数量的项目必须请监理单位。工程监理应该从工程立项开始参与，包括图纸的汇审、材料的选定、合同的修改和实施、施工过程的监督、最后到配合结算的审核，全过程参与。审计人员利用工程监理师对工程项目较熟悉的有利条件，取得他们的配合，让他们参与整个审计过程，取得较好的审计效果。审计人员还要利用现场管理人员（甲方代表）对现场进行监督和管理，甲方代表必须深入工地加强工程管理和现场监督，严格把好工程质量关；必须做好材料、设备、建筑构配件的进场验收。审计人员要充分利用现场管理人员的专业技术知识和经验，掌握完整第一手资料，为审计的准确性提供保证。
2.2  重视对工程变更的审计监督
　　工程变更主要是设计变更，设计变更对工程造价影响比较大。设计变更是否经建设单位、施工单位、设计单位和监理单位经授权的四方代表签字（一式四联），现场变更是否经施工单位和建设单位经授权的代表签字（一式两联），在变更时，是否书面约定计价方式。工程变更涉及到单价的确定原则是：一合同中已有适用于变更工程的价格按合同已有的价格变更合同单价，二合同中只有类似于变更工程的价格可以参考类似价格变更合同价款，三合同中没有适用或类似于变更工程的价格，由承包人提出适当的变更价格，经由业主代表确认后执行。
2.3 对现场签证进行审计监督
　　审计部门要监督现场签证的范围是否明确，是否做到“随做随签”，涉及工程量核算的计算式及图纸是否完整；重要现场签证是否通知监理、审计人员到场监督。隐蔽工程工程量确认程序及有关内部控制是否健全，执行是否到位，有无防范价格风险的措施。督促基建管理部门制订严格的现场签证管理制度，对涉及工程量大或工程造价较高的签证，规定必须要有监理方、施工方、现场管理、基建部门领导签字方为有效。必须及时办理施工签证，工程完工项目不得补办现场签证，更不能到结算时再补。
3 严格做好事后把关
3.1 做好基建项目决算审计，努力提高经济效益
　　在工程项目决算阶段，首先要合理核定工程量，特别是对隐蔽工程；要审查工程量的计算过程是否准确，对多计和重复计算的工程量进行核减。其次，审查各种定额套用和取费是否正确。重点审查定额的套用是否正确，所套子目是否与实际施工一致，有无高套和重套现象发生；对工程取费进行审计时，主要依据施工资质等级和工程性质。再次，审查基建项目招投标资料及有关合同条款，双方对该部分价款不能协商一致的，可以参照签订建设工程施工合同时当地建设行政主管部门发布的计价方法或计价标准结算工程价款。
3.2 基建项目预、决算审计与财务审计相结合
　　基建项目完成了财务收支审计作为交付使用资产，才算完成了整个基建环节。基建项目的财务收支审计，应关注是否规范基建及修缮项目的财务报销制度，审计开支项目是否合理，主要是待摊投资支出和管理费用是否合理，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规。项目结余资金情况是否真实、准确；库存物资实际存量是否真实，有无积压、隐瞒、转移、挪用等问题；往来款项是否真实、合法，有无转移、挪用建设资金和债权债务清理不及时等问题。
　　搞好高校基建修缮审计工作，严格执行基建修缮审计工作程序，执行全过程跟踪的基建修缮审计办法；督促基建项目管理部门建立健全基建修缮项目管理制度，特别是现场管理制度；提高内部审计工作质量，在确保质量的前提下，提高学校资金使用效果，使学校有限的资金发挥更大作用。
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