中小企业审计风险成因及防范对策探究

摘　要：随着市场经济的发展，要是要求企业在加强经营管理的同时，一定要将内部会计控制健全，这样才能逐步完善的治理公司结构，才能让企业的内部管理发生变化。通过内部相互制约、相互牵制，确保企业经济健康有序地发展，应将内部会计控制的创新与变革是企业资产安全完整的基础和经济活动有效进行。

关键词： 内部管理,会计控制,中小企业
　　内部管理控制和内部会计控制都是按照内部控制工作范围分的。内部会计控制包括纪律控制、实物控制和基础控制。纪律控制是指执行调整和监督基础控制措施, 保证实物控制措施功能作用的充分发挥而设置的稽核相互监督、相互牵制等控制措施;实物控制是指会计信息资料的安全完整及为维护财产物资与可靠性的控制实施;基础控制就是通过基本的会计方法和程序, 就是将所有有效的经济业务完整准确地记录下来, 是确保会计控制目标及其他会计控制目标实现的基本条件。内部监督管理制度就是内部会计管理制度的一套有效程序,也是控制企业内部重要组成部分。目前我国中小企业内部会计的问题比较突出, 控制比较薄弱,经常会出现内控失效的现象。
一、当前企业内部会计控制存在的不足
　　1、内部会计控制管理制度急需完善
　　内部会计控制的有效实施和建立是两个概念。目前，虽然企业建立了内部会计控制管理制度，但会计监督机制缺乏有效的预防，缺少会计信息生成过程的有力约束，同时还有软弱无力的部监督机制，很少被发现的虚假会计信息生成输出，因此，会计工作次序导致混乱，屡禁不止的做假账行为。从外部环境看，由于还不完善的政府宏观控制措施及法制建设，以及其他因素的影响，导致真实性较差的会计信息。根本原因在于不健全的企业内部会计控制。
　　2、对内部会计控制制度不够重视
　　当前，多数企业经营较差的，都出现财务收支混乱、费用支出失控，难以真实的使会计信息反映实际经营情况，失去了各种经济指标考核的意义。主要是不够重视对内部会计控制的制度，严重导致企业内部控制薄弱和会计基础工作，缺乏自我约束机制。尤其是没有严格检查对内部会计控制执行的情况。所以内部会计控制应有的效力和作用都很难发挥。
二、建立合理的企业内部会计控制的必要性
　　1、规范会计工作秩序的需要
　　会计秩序应当以规范的会计工作做保证，依法有序的进行会计工作，是发挥会计工作职能作用的有力保证。因此，必须将内部会计控制制度进行建立健全，要成为单位内部管理的自觉自发性，才能有可靠的保证会计秩序的运行。
　　2、资金集中管理的需要
　　财务管理在资金集中管理中是十分重要的， 目前企业中十分突出资金分散管理的问题， 表现在体制上和认识上仍保持按部门分散和多头管理资金，严重消耗资金。这种状况和观念均不符合企业的根本利益。因此，通过将内部会计控制制度进行建立健全，以资金沉淀减少，使集中资金管理，所属单位的资金余缺内部须及时调剂，将财务费用降低，要确保资金的良好循环。
三、建立与完善内部会计控制应遵循的原则
　　1、内部相互制约的原则
　　在各岗位问建立互相制约、互相验证的关系就是指内部相互牵制，其有关责任分配在进行时，对一项经济业务活动部门或一个单独的人是无完全处理权的，必须经过其他人员或部门的查证核对。在内部会计控制设计过程中，尽量由不同部门对一项经济业务活动各项环节进行处理，也可委托中介机构，发挥其公正、客观的作用。
　　2、成本效益观念与务实原则
　　主要是为了实际应用才会设计内部会计控制，因此，不用对完整性和严密性过于强调。人员和机构应尽量精简，对控制手段和方法进行恰当选择，将过繁的手续和程序尽量减少，避免劳动重复，使内部控制制度高效率且简单化；内部会计控制的文字说明要条理清楚，简洁明了。
　　3、完整性与系统性相结合的原则               
　　措施内部会计控制应要求完整性，应渗透到单位各个业操作环节和各项务过程，将所有的岗位和部门覆盖，要相互制约各岗位和各部门的形成，对统一整体具有纵横交错的关系，以保证单位的目标在各岗位和各部门下均能相互协调地发挥作用。
四、保证内部会计控制制度执行的主要措施
　　1、企业单位必须重视对内部会计控制制度
　　内部会计控制制度在管理会计人员的选用下设计得再完善，若没有称职的人员来执行，其作用也不能发挥出。企业单位能否吸收有较高能力的人员来执行内部会计控制制度在于企业单位的用人政策如何。要杜绝账户记录不真实、设置不合理的情况，对内部会计控制制度管理人员必须重视培训和选用，将财会人员的素质提高，进行定期考评，奖罚分明。
　　2、企业必须发挥内部审计机构的作用
　　强化内部会计控制制度是在内部审计机构中的一项基本措施，审核会计账目不仅包括在内部审计工作的职责中，还包括企业内各组织机构执行指定职能的效率和是否完善评价、稽查内部会计控制制度， 并向企业单位最高管理部门提出报告， 从而保证内部会计控制制度在企业单位中更加严密完善。
五、结论
　　内部会计控制在现代企业制度下，它通过规范行为、健全制度、完善自我、强化监督等活动，将我国企业的健康发展和转型升级不断促进。在新经济时代， 只有将内部会计控制制度完善和建立符合现代企业经营管理理念，才能安全完整的保护企业财产，确保实现企业经营管理目标。良好的内部会计控制有利于中小企业股东的利益；有利于完善企业治理结构，有利于保障债权人、客户、职工等的利益；有利于董事会有效行使控制权；最终实现企业的目标和发展。
参考文献
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