浅析计算机辅助审计核实工程结算造价

　　一、数据采集

　　市政道路（路基及管网）工程结算造价的审计采集数据资料如下：

　　第一，分部分项工程量清单计价表_结算表。数据元素：序号、细目编码、细目名称、计量单位、工程量、综合单价、合价。

　　第二，分部分项工程量清单计价表_投标表。数据元素：序号、细目编码、细目名称、计量单位、工程量、综合单价、合价。

　　第三，审定分部分项工程量清单计价表_签证工程量表。数据元素：序号、细目编码、细目名称、计量单位、工程量。

　　第四，分部分项工程量清单计价表_新增全费用单价表。数据元素：序号、细目编码、细目名称、计量单位、工程量、综合单价、合价。

　　第五，云南省建设工程消耗量定额及建设工程造价计价依据。

　　二、数据整理

　　将原始数据进行处理后，利用AO 的业务数据采集功能将其导入AO 系统中。

　　三、数据分析

　　第一，复核工程计量。根据图纸、设计变更、签证等整理为分部分项工程量清单计价表_签证工程量表与分部分项工程量清单计价表_结算表做到逐一审核，逐项核查工程量的计算是否符合工程量计算规则、是否准确，计算公式的数字运算是否正确，有无故意计算和合计错误以及笔误，防止重复计算或高算，对每项工程量审核过程和结果要有记录，并经业主、监理、施工方签字认可。

　　以分部分项工程量清单计价表_签证工程量表与分部分项工程量清单计价表_结算表中的细目编码、细目名称和计量单位相同，工程量不一致生成一张临时表“分部分项工程量清单工程量不一致记录”。

　　第二，利用工程量不一致查询临时表“分部分项工程量清单工程量不一致记录”为条件进行筛选，查出符合条件的记录不同为异常点。

　　第三，复核固定全费用单价。对分部分项工程量清单计价表_投标表与分部分项工程量清单计价表_结算表全费用单价进行分析，看其是否符合投标书的全费用单价。

　　以分部分项工程量清单计价表_投标表与分部分项工程量清单计价表_结算表中的细目编码、细目名称和计量单位相同，全费用单价不同生成一致临时表“分部分项工程全费用单价不一致记录”。

　　第四，利用查询全费用单价不同生成一张临时表“分部分项工程全费用单价不一致记录”为条件进行筛选，查出符合条件的记录不同为异常点。

　　第五，是否有新增全费用单价。新增细目编码的工作内容是否在批准招投标以内、是否真实合理、是否合乎程序、有无现场签证，都是审计重点关注的事项。

　　以分部分项工程量清单计价表_结算表与分部分项工程量清单计价表_投标表中“新增细目编码”为条件进行筛选，查找出符合条件的记录并将之作为审计重点之一，生成一张临时表“分部分项工程量清单计价结算新增记录”。

　　第六，利用查询分部分项工程量清单计价结算新增记录与分部分项工程量清单计价表_新增全费用单价表中“新增细目编码”为条件进行筛选，生成一张临时表“新增全费用单价不一致记录表”。

　　第七，利用全费用单价不同生成查询临时表“新增全费用单价不一致记录表”为条件进行筛选，查出符合条件的记录不同为异常点。

　　第八，工程量增减及全费用单价不一致核减金额，生成中间临时表“核减金额表”。

　　以（分部分项工程量清单计价表_结算表的全费用单价*分部分项工程量清单计价表_结算表的工程量-分部分项工程量清单计价表_投标表的全费用单价*分部分项工程量清单计价表_签证工程量表的工程量），即可将细目清单编码相同但投标全费用单价与结算全费用单价不同及结算工程量与签证工程量不同的细目筛选出来，形成新表。

　　第九，新增全费用单价核减金额，生成中间临时表“新增单价核减金额表”。

　　以（分部分项工程量清单计价结算新增记录的全费用单价-分部分项工程量清单计价表_新增全费用单价表的全费用单价）*分部分项工程量清（下转第页）（上接第页）单计价表_签证工程量表的工程量作为“新增?渭酆思踅鸲畋怼薄?

　　第十，总核减金额，核减金额表中核减金额加新增单价核减金额表中的核减金额作为总核减金额。

　　四、查实问题，得出审计结果

　　经筛选获得的可疑记录共分三类情况：一是现场签证部分工程量清单数量不实；二是部分结算工程量清单全费用单价大于投标工程量清单全费用单价；三是部分新增工程量清单全费用单价过高的问题。

　　对上述可疑问题，应要求被审计单位进一步提供证明资料，对证明材料的真实性和可信度进行复核，并对可疑问题作出初步判断。如果补充资料后仍存在问题，则应进行审计取证。

　　落实核减金额。根据国家审计署等六部委局关于《建设项目审计处理暂行规定》（审投发?z1996?{105号）第十四条“工程价款结算中多计少计的工程款应予调整”的规定，对施工单位多计工程款3100152.02元应予核减。单位应按审计审定的工程结算价款22069698.21元与施工单位进行财务决算。

　　五、审计体会

　　通过计算机辅助审计，从广联达算量及计价软件和现场签证，整理后应用Excel、AO等工具对工程投标及结算资料进行了数据处理，生成业务数据，对工程量变化、单价变化等进行查询分析，对筛选的可疑记录，对照招投标文件、招标答疑、施工图纸、施工合同、竣工图纸、设计变更、现场签证资料、相关会议纪要等进行审计取证，并据此对工程造价进行核减，对审计深度和广度的拓展、审计效率和效果的提升起到了积极的作用。

　　（作者单位为曲靖市罗平县审计局）

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