加强注册会计师审计风险控制的措施

　　1.1 对于审计人员

　　1.1.1 审计人员的专业素养

　　注册会计师作为专业性审计工作的主体，必须具备一定的专业素养。即使有的人取得注册会计师资格，但是其本身的专业能力与审计经验并不能完全胜任工作。

　　为了尽可能的避免审计风险，注册会计师要做到以下几个方面。

　　第一，注册会计师虽然已经取得执业资格，但是仍然要不断的学习，要不断的完善自己的知识结构，要不断的掌握新的知识。第二，注册会计师在刚刚开始工作的时候，要跟随有工作经验的注册会计师学习，要不断的积累经验，这些经验都是以后工作当中的依靠，也是职业财富。第三，注册会计师要不断的学习新的知识，要不断完善知识结构，要不断的熟悉会计准则和国际惯例，要熟练的应用各种财务软件，要不断的了解各行业情况，这样才能在工作当中得心应手，更好的工作。

　　1.1.2 审计人员的职业操守

　　第一，要有高度的敬业精神、职业道德和诚信原则，注册会计师要在心中时时刻刻记得自己的职业是伟大高尚的，是由于自己的辛勤工作而保证了社会经济的正常有序发展，如若缺失职业操守，便超过了自己的底线，也违背了自己工作的初衷。第二，注册会计师不能有小团体的思想，在审计工作中要从一而终，价格的下压是无法保证审计工作高质量的完成。第三，在审计工作当中，成本是需要考虑的，但是并不是为一只考虑的，在受到委托之后要去想如何保证审计质量，而不是一味的节约成本。

　　1.1.3 审计人员的独立性

　　第一，注册会计师要有回避制度。对于审计人员的亲属、配偶和子女所开设的企业要进行审计工作的时候，注册会计师要回避。第二注册会计师不应参与被审计单位的各种形式的宴请和娱乐，这样才能避免被审计单位而破坏注册会计师的独立性。第三，注册会计师应注意避免上层管理人员的授意而出现弄虚作假的情况，上层管理人员虽然回避了，但不排除授意下属在审计工作过程当中弄虚作假。

　　1.2 对于审计程序的适用

　　1.2.1 审计程序的选择要合规、合理

　　第一，针对某些项目和科目，国家的审计准则有明确规定的按照规定进行审计。如果国家审计准则没有规定，则按照行业惯例和行业经验来选择合适的审计程序，遇到特殊的则需要灵活处理。第二，针对企业的经营模式过于复杂的，要先清楚的了解企业的实际状况，以企业的实际状况为基础选择合适的审计程序。第三，在对企业的会计报表以及其他的财务资料进行审计的时候，通过各种合适恰当的审计程序，一定要了解清楚企业账务的实际情况和实际记载数目，不能含糊。

　　1.2.2 审计程序的执行要仔细

　　第一，对于审计程序的执行要做到精确，决不能含糊，因为一旦发现含糊的情况，则很可能会因为这个含糊而形成风险，在以后的环节当中将风险放大，进而影响整个审计过程。第二，对于审计程序的执行要快速，不能拖沓。因为审计是对被审计单位某一个时间点的财务状况进行审查，如果审计程序的执行过于拖沓，则不能对该时间点的财务状况进行清除的了解。第三，?ι蠹瞥绦虻闹葱幸?清晰，不能审了一段时间的某项目，还没有结束就又开始了新的项目的审计，以免出现混乱。

　　1.2.3 审计程序的结果要清晰

　　第一，审计结果的不能出现含糊的字眼，尽可能将所有的审计结果进行制定标准和量化，这样对审计结果的评价表述的准确性将大大提高。第二，对某项资产的评价就是哪项资产的评价，在同一个文件夹当中，尽可能的避免张冠李戴的情况出现。最后，审计结果的表述要清楚，不能有歧义和误导的语句出现，在写最后的评价的审计人员要反复阅读之后，字字斟酌。

　　1.3 对于审计证据的收集

　　1.3.1 审计证据的收集范围要合理

　　第一，针对某个项目的审计项目的范围设置的合适，不能过窄也不能过宽，否则会直接影响审计结果的准确性。第二，审计证据收集范围要明确，不能出现某个小项目可查可不差，那最后查还是不查，这将很为难审计人员。第三，审计证据的收集目标要明确，准备审查哪个项目就根据被审计单位的实际情况设置审计范围。

　　1.3.2 审计证据的收集方法要合适

　　审计证据的收集方法是审计证据收集过程中的重中之重。方法出现错误，则是对审计前期工作的否定，也是对以后审计工作不负责任。经常存在以下几个问题。首先，收集方法出现错误，很明确需要通过函证的方法却通过账务查询，很明确需要抽样调查的方法却用了全盘检查。其次，收集方法没有采用最优，收集方法没有错误，还有更加适用的方法，但是没有使用最优的方法，这样造成的评价不是最优的。最后，收集方法对整个审计证据的收集不完善，如有的收集证据之后有的需要实时反馈，有的审计证据需要最后汇总之后在反馈，如果出现差错，会造成较大的审计难度和工作量，审计风险因此而生。

　　第一，在确定审计证据的收集方法的时候，要十分清楚的了解到整个被审计单位的实际的账务情况，要把审计证据的收集方法完全使用审计的需要。第二，在完全适用整个审计的需要之后，就要在可选方法的范围之内选择最优的方法，用最优的方法保证最精确的评价。第三，选取完最优的审计方法之后，要保证整个收集证据的方法是完整和完善的，不能虎头蛇尾，还要保证及时合理的反馈。

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