日期:2023-01-12 阅读量:0次 所属栏目:审计会计
【?P键词】国家审计;地方政府;债务风险管理
【Keywords】national audit; local government; debt risk management
【中图分类号】F239.227 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069(2017)06-0085-02
1引言
对于审计中的风险预警功能而言,对风险的识别和对风险的评估非常重要,由此可见,当不断完善债务规模信息、债务结构信息,构建报告机制时,在政府经营发展中很多隐性的债务开始浮出水面,有必要进行科学的识别和评估,结合得到的数据,对风险做好提示。当前风险报告的作用十分有限,主要是各级政府部门都有自己的一套风险预警机制,审计和政府在这方面不能完成无缝对接,下面就对这些方面进行分析,希望给有关人士一些借鉴。
2 分析地方政府性债务形成的根源
我国相关研究人员表明,由于预算软约束、地方融资平台运作不规范、地方政府间的过度竞争、宏观调控和财政政策的缺陷、地方政府性债务剧增、分税制不完善等,导致我国地方政府性债务较多,这些都是主要的驱动力[1]。
3 分析管理的目标与实际任务
对于地方政府债务风险而言,主要指地方政府在之后几年所拥有的公共资源不足,因此必须履行其以后发展所承担的支出义务和责任,在此基础上,当地的经济发展,社会稳定等都将会受到很大的影响。当选择的管理方式不同时,地方政府债务风险管理的责任主体存在很大的差异,例如英国、印度财政部下设的债务管理局,中国财政部预算司下设的地方政府性债务管理处等。为了有效管理地方政府性债务风险,工作核心就是要甄别地方政府性债务数据信息真实性,同时为其提供准确的债务风险的预警信息。
4 分析地方政府风险管理的主要内容
地方政府性债务风险管理的目标在于让债务得到可持续发展,管理核心内容较多,这也是管理的难点问题。第一点就是对风险进行识别,正确界定地方政府性债务风险,针对体现出的表象对风险进行归类,这一管理环节非常重要,其属于地方政府性债务风险管理起点,也是管理的基础内容,对于地方政府性债务风险种类而言,主要涉及外在风险项目风险,例如财务风险、技术风险、市场风险,还包括效率风险、偿债风险、结构风险、规模风险、违约风险、财政风险、举债主体债务风险、债务融资项目风险、管理风险,政府性债务总体风险、结构风险等。第二点就是对地方政府性债务的风险进行评估,使用定量、定性的方法进行分析,对债务风险水平进行系统、连续的评价,主要内容就是构建风险预警指标体系,针对存在的问题进行完善和优化。当前世界上通行的风险预警指标内容有利息支出率、负债率、担保债务比重、债务依存度、赤字率、债务率、偿债率等, 第三点是风险应对,为了可以更好的应对地方债务风险,不同国家具体的应对措施也不同,例如澳大利亚进行了信用评级、预算控制,巴西对债务规模进行控制,法国采取审计法院监督机制,财政部进行监控等。当前我国的主要措施是建立偿债机制、提高财政透明度、控制债务规模。实施项目时,相关人员进行监督,执行人员必须严格按照制定的审计方案和流程操作,在没有得到上级批准时,坚决不能变更程序。如果发现存在问题,一定要先收集好审计证据,保证证据的真实性和可靠性,审计组长根据审计人员实施的审计程序,使用对应的审计方法,对应收集到的审计证据要进行复核,完全符合要求,证据真实有效后,才能做好最终的审计工作,避免在审计中存在风险
5 国家审计在地方政府性债务风险管理中的功能认知分析
5.1 国家审计在地方政府性债务风险管理中的风险预警 针对制定的审计方案,分析审计中的重点工作,然后科学配置审计力量,结合审计人员的专业胜任能力、知识结构等,对不同的人员进行合理分工,确保其完全胜任这一岗位。当前风险预警的功能主要体现了以下四个方面中。
第一点,要进行风险识别,审计机关对债务数据进行收集,对债务数据进行核实,之后对地方政府债务风险进行准确界定,为了达到这一目的,审计人员需要采取专项调查和常态化审计两方面工作,对于审计机关而言,能够准确得到地方政府性债务的种类和规模,还可以了解其真实的GDP、财政收入等数据。以此为基础对风险原因进行分析。第二点是进行风险评估,工作人员做好指标选取、权重赋值后,建立审计预警模型,并对存在的问题进行优化,通过这些数据对债务风险做动态评估。对于构建审计预警而言,要做好审计预警指标的选取,审计预警指标的权重赋值等。第三点是做风险报告,这一工作需要以风险识别、风险评估数据为基础,审计定期向政府部门提供风险审计预警报告,主要涉及到审计单位的基本情况、预警指标值、风险级次等。第四点,做好相应的动态反馈,对于国家审计工作而言,其能够通过外部对债务风险情况进行实时监控,在此基础上,为相关人员提供审计预警信息,这一工作流程属于动态过程。当前已经逐步推广使用了现代管理信息系统,风险预警工作比较成熟,因此设定为了常态化机制,在不同级的审计机关中运行,可以很好地发挥其作用。
5.2 国家审计在地方政府性债务风险管理中的信息甄别
信息甄别的作用主要体现在三个方面,第一点是进行相关数据的获取,生成政府性债务数据具有一定的非连续性,根本原因是没有一个统一的统计标准,因此外部人员很难直接使用相关信息,例如投资者、社会公众、政府部门、金融机构等,在网络搜索中,或者数据信息提供中,很难得到真实、完整的债务数??,直接影响风险管理工作正常进行。 针对这一情况,国家审计部门利用专项调查,在第一时间得到完整的债务情况,然后要求地方政府建立数据库,这样就可以为外部人员提供准确、全面的信息。第二点是进行数据分析,获得相关数据之后,审计人员使用定量、定性方法计算、核实债务数据。只有证据充分、可靠,才能进行评价。进行评价过程中,所使用的词汇必须恰当,充分反映实际情况为宜,对于当前经济生活中所反映出来的新事物、新问题,当国家的政策法规还没有明确规定时,进行审计评价时一定要保证职业精神。第三点是信息反馈,完成相关的基础工作之后,审计单位选择适当的时机,将核实后的所有数据送给地方政府部门,当条件成熟之后,可以将这些信息向全社会公开。
5.3 审计部门可以独立行使职权
审计部门可以独立行使职权,不受其他部门的干预和限制,审计职权可以独立行使之后,工作就不会受到总经理、股东等其他人员的干扰,审计工作就可以很好地体现出其客观性、公正性和有效性。除此之外,这种制度模式还可以提高审计的效率,审计部门结合部门工作计划,完全按照计划执行,在落实工作中不会受到其他部门、其他方面因素的影响,保证审计工作的质量。
6 结语
通过以上对国家审计在地方政府性债务风险管理中的功能认知分析,发现其具有两个重要的功能,分别是信息甄别和风险预警,在信息甄别中主要获取相关数据,进行数据分析,由此可见,当前债务信息需求增加,审计部门在这方面的作用愈发重要,同时也体现出一些问题,设计结果实际使用率较低。通过内部的深入分析,发现国家审计部门在一系列工作之后,对地方政府性债务只有检查权和建议权,而不能直接针对不合理问题进行处理,导致得到的信息功能十分有效,在以后的工作中可以进行完善和改进。
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