现代制度下的内部审计与内部控制的联系

　　现代企业制度的发展推动企业不断朝着管理绩效提升的道路发展，在企业的管理过程中内部审计和内部控制发挥了举足轻重的作用，为企业提高自身经营效率、实现企业利益最大化产生了重要影响，如何发挥企业现代管理制度下内部审计与内部控制的联动关系，对于促进企业进一步提高自身经营效益具有重要的现实意义。内部审计是由企业自身独立的组织部门实施的，与外部审计不同，内部审计既可以对企业的组织结构构造和制度合理性进行评判，同时也能够对企业的会计信息质量及其真实性进行核准，内部审计的施行可以有效地降低企业的运行风险，保证企业的市场竞争力。内部控制与现代企业制度的诞生息息相关，它是为了提高企业经营效率，保证企业财产安全而设计的一种组织机构间的相互制衡机制，通过内部控制制度设计保证企业各部门权责分明，从而确保企业资产的安全完整。内部控制制度与企业的经营环境息息相关，是保证企业科学发展的重要制度基础。

　　一、内部审计与内部控制的联系

　　（一）内部审计是对内部控制的控制

　　一般企业的内部审计都由独立的内部审计部门来独立实施，在组织机构上隶属于企业监督机构的分支部门，较少受到内部控制制度的约束，同时内部审计的一个重要审计对象就是企业的内部控制制度，一般内部审计都会在一个会计年度内对企业的内部控制实施情况进行分析评价，及时发现可能出现的问题，并通过分析解决问题，提升企业的管理效率，不断完善企业自身的内部控制制度，通过对企业运营情况的实时分析完善不断提升企业的自身管理效率，通过及时调整企业内部控制管理中与实际情况不相符合的制度安排，使得企业的内部控制工作更加符合企业的实际情况，从而推动内部控制工作的正常运行。

　　（二）内部审计是内部控制的一部分

　　企业的内部审计部门在控制企业内部日常运行和管理方面发挥了重要的作用，一般企业的内部监督部门能够对企业各业务的经营情况进行有效地及时监督，通过内部审计能够及时发现企业各部门在落实企业规章制度和发展目标过程中出现的问题，从这个角度来看内部审计属于内部控制制度的一个部分。内部审计工作的反馈同时又能够刺激内部控制工作的不断完善，不论是内部控制工作的方法还是流程，内部审计部门都能及时发现影响内部控制有效运行的各种因素。在内部审计执行的过程中，同样遵循内部控制工作的方法要求，又对内部控制工作的方法、程序和目标进行自检，促进企业的内部监督工作和内部控制工作不断完善，从而促进企业经营效益的不断提高。

　　（三）内部审计与内部控制相辅相成

　　总的来说，在现代企业制度框架下，内部审计与内部控制制度相辅相成，二者互相影响，同时又互相促进，是企业管理效率高低的重要影响因素。一般认为内部控制是内部审计工作能够有效开展的充分条件，只有一家企业建立了健全的内部控制制度，其内部审计工作的进行才能拥有一定的制度保障而不至于混乱。一家缺乏健全内部控制制度的企业，其日常经营运行毕竟无章可循从而陷入混乱的境地，工作人员缺乏有效的制衡必然出现工作失职从而使得工作质量下降，尤其是企业的会计工作会陷入极大的困境，使得企业内部审计工作无法有效开展。有效的企业内部审计能够为企业的内部控制制度的完善提供有力的支撑。有效的内部审计能够对企业的整体运行情况有比较清晰的掌握，从而能够正确评价企业的内部控制制度是否符合企业的实际情况。通过保证企业各组织结构的合规运行，从而促进企业内部控制的高效专业发展。因此倘若内部控制失去了内部审计监督，其对企业日常流程的控制效果就不能得到正确评价，其效果也要打折扣，同样，内部控制制度的缺失也会导致企业内部审计失效，从而难以构建现代企业管理制度。

　　二、协调内部审计与内部控制联系的对策建议

　　（一）根据企业内控现状开展相应的审计工作

　　针对内部控制的审计工作实际上属于企业自身对内部控制的实时监督评价，它围绕企业内部控制工作开展，针对企业内部控制的全流程展开，是在《企业内部控制基本规范》框架下，通过对企业自身内部控制框架的评价监督，赋予相关内部审计工作人员监督权限，内审人员根据相应的内部审计规章制度的要求合理地开展自身的工作。通过内部审计工作的开展，能够有效保障内部控制不同阶段的任务顺利完成。内部控制对于企业来说是一项系统性的制度安排，涉及到企业经营的方方面面，比如：在控制设计阶段，就要预判到企业运行过程中可能出现的问题从而进行相应的控制工作，另外，对于内部控制的设计也要考量其科学性和可操作性，只有做好准备工作，才能有效保证企业内部控制目标的顺利实现。在内部控制工作的实施阶段，内部审计也发挥了重要的作用，根据不同的企业内控现状应该采取针对性的内部审计方法，在对财务工作进行审计时，重点就要放在财会系统的可靠性和财务信息的准确性上来进行监督审计，在针对企业运营的审计控制过程中，要注意企业外部环境和内部环境的协调。针对企业资产资源的控制情况的审计，审计工作人员应该严格对照资产记录和实际资产耗损情况，保证资产相关文件完整可靠，确保企业财产免遭损失。

　　（二）完善企业现代管理制度

　　完善的企业现代管理制度在当下新时期企业管理过程中发挥着越来越重要的作用，现代企业制度对企业生产运行的方方面面如销售、利润分配、权责分工等进行了详细的规章约束，对于企业的长远发展具有重要影响，完善的企业现代管理制度也是实现内部审计和内部控制职能的前提条件，通过完善的企业现代管理制度，可以对企业的人、财、物等资源进行高效的运转分配，同时能够通过有效的控制和激励机制激发企业员工的工作积极性，防止企业运营因为个别人员的工作失误而给企业带来重大不利的影响。在这方面，完善的现代企业管理制度，通过建立完善的权责分配、互相制约的控制体系，有效地打造出良好的企业内部控制环境，为企业的内部控制工作和内部审计工作的开展提供了有利的外部条件。 　　（三）加强企业风险管理

　　企业在日常内部控制工作的开展过程中，由于各部门之间根据制约原则建立起来的风险防控机制，一方面降低了由于个别部门工作失误带来的企业整体运营风险的发生，同时也增加了由于各部门之间缺乏有效沟通协调而导致的企业经营风险的发生。随着企业经营规模的不断发展，各部门之间的沟通交流越来越重要的情况下，这一制约机制导致的企业各部门风险意识缺失可能给企业带来严重的损失。因此在这一阶段应该注重内部审计和内部控制的协调配合，增强企业的风险管理意识，促进企业的内部审计和内部控制发展更加均衡。

　　特别值得管理层注意的是，当前很多单位的内部审计工作往往都处于“从属”地位，特别是对于一些企业来讲，对于审计出来的异常情况，被审计单位总能找到一些“理由”。因此，尤其应该提升企业内部审计部门的独立性，通过风险审计职能的发挥有效降低企业可能面临的风险，保障企业内部控制的实施更加高效。当前市场经济环境瞬息万变，企业面临的外部竞争环境变化加快，这时要充分发挥企业内部风险审计的重要作用，通过审计降低企业可能面临的风险，加强审计对企业日常管理的监督作用，把可能发生的不利风险扼杀在摇篮中。同时结合相应的内部控制工作，建立起对应的风险反馈机制，通过检测相应的风险从而提出针对性的风险控制方案。通过风险转移、风险转嫁等手段，把握控制风险的积极性，降低企业运行过程中的不确定性，将风险控制在企业承受的范围之内。

　　三、结束语

　　在当前我国经济环境下行，外部需求不振，市场竞争更加激烈的大背景下，企业通过提高自身的管理效率来促进经济效益的提升已经迫在眉睫。而内部审计和内部控制作为现代企业管理制度下的两项重要的制度设计和安排在提高企业管理效率、降低企业经营风险方面发挥了重要的作用。充分挖掘二者之间的联系并有机地将其结合起来，对于企业战略目标的实现具有重要意义。因此，企业在日常的经营管理过程中应该对内部审计和内部控制进行充分的理解和认识，在管理过程中处理好内部审计和内部控制之间的相辅相成的关系，重视内部审计和内部控制的重要作用，通过建立完善相关的内部审计和内部控制制度，提升企业的监督管理水平，保证企业的资产保值增值，从而提高企业的竞争实力促进企业稳步发展。

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