内部审计部门平衡计分卡评价体系的构建

　　一、我国内部审计部门绩效评价的现状及问题

　　在计划经济体制自身固有的缺陷下，我国在相当长的一段时间内并没有设置相应内部审计机构，导致我国的绩效审计发展的十分缓慢。在国外，他们的内部审计绩效体系较为完善较为成熟，我国的内部审计绩效研究目前还处于低级水平，还有很大的进步提升空间，缺乏健全完善的内部审计绩效评价体系，主要表现在以下几个方面：

　　（一）现行的内部审计部门绩效评价体系过分注重企业短期效益，忽视长远盈利，导致管理者急功近利，不能统筹规划从全局上考虑企业的未来可持续发展。

　　（二）内部审计部门绩效评价体系范围太狭窄，仅仅局限于企业内部评估，没有注重企业与外部利益相关者的关系，没有将各个部门的目标联系统一起来，互相都是孤立的，这样就无法形成一个完整的的体系。

　　（三）我国现行的内部审计部门绩效评价结果基本上并没有被好好利用。绩效评价结束之后，并没有一定的惩罚和奖励措施，员工的积极性不能被带动起来。主要原因是未建立健全的规章和制度，从而没有一个完善内部审计部门绩效评价体系。

　　二、影响内部审计部门绩效评价的外在因素分析

　　（一）国际内部审计准则的不断变化是影响内部审计部门评价的外在因素之一。要顺应时代的变化和内部审计发展的需要，国际内部审计师协会自正式批准《内部审计实务标准》以来，不断对其修订，以使内部审计准则满足广大审计工作者的需要。因此，内部审计部门在按照条例的前提下，修订审计部门的绩效评价体系。

　　（二）内部审计的工作和内部审计部门以及每一个外部利益相关者都紧密相联系。他们对内部审计的不同期望，对内部审计绩效评价也会产生不同的影响。外部审计人员从某些性质上来说和内部审计人员具有一致性，他们希望能够通过内部审计人员的工作成果来减少自己的工作量，基于内部审计的工作必须是有效的，能够为外部审计人员所借鉴的。企业的客户则期望内部审计人员能够提供可靠的信息，保证每笔交易的安全性，保证他们的利益。他们关注的是企业的经营状况和财务状况，比如企业上游的供应商担心解企业的资金链是否能运转良好，能否及时的支付货款。内部审计人员的绩效评价要结合不同利益相关者的期望，满足客户的需求同时保持绩效评价的灵活性，根据利益相关者期望的变化而变化。

　　三、平衡计分卡评价体系的理论概述

　　平衡计分卡是一种新型的绩效管理体系，它之所以叫做“平衡”是因为它从内部流程、财务、学习与成长、顾客四个方面来对组织的战略目标进行考评，使管理者对公司战略性的领域做出全方位的思考。在图、表、卡的详细解释和说明下，让管理者清晰明企业的战略的规划。它改变了传统的绩效评价采用财务指标来衡量的方式，通过财务和非财务的指标结合起来进行综合评价。

　　四、平衡计分卡体系的优点

　　平衡记分卡作为一种高效的企业管理手段，它还体现了先进的审计管理思想。其优点有以下几个方面：

　　（一）财务评估方法的短期行为可以被克服。平衡计分卡反映了组织的长期目标和短期目标的平衡，把企业长期的战略目标和短期的战略规划很好的相链接，形成了一套完整的战略管理体系，实现了组织的可持续发展。

　　（二）平衡计分卡能够使组织高效的运行，使整个组织的行动力空前一致。平衡计分卡是将四个层面的相互结合起来的，能够把一些看似不相关的要素结合起来，高效利用企业资源，提高企业的整体效率，为企业未来的发展铺下道路。

　　（三）企业的发展离不开优秀员工的培养，如何为企业培养后备人才，如何激发广大员工的积极性和奋发向上的精神是管理者应该思考的问题。而平衡计分卡较于传统的绩效评价能鼓励员工创造性的完成目标而非被动，能够充分调动员工的主观能动性。在具体的管理工作中，有的时候员工比管理者更能够发现问题所在，这样能够培养员工的工作能力。

　　五、内部审计部门平衡计分卡体系的构建

　　（一）财务方面

　　财务目标是组织的最终目标，它关系到学习与成长，客户，内部流程这三个方面的策略是否成功实施。在企业绩效考核中，财务指标可以直接反应出公司创造价值的能力，股东和投资者最为关注它。但是审计部门不能够直接创造价值，只能够通过间接地为企业提供服务降低企业成本，提高企业经营效率来帮助企业增加价值。

　　第一，外部人员在对内部审计工作进行评价后，内部审计人员可以直接利用其工作成果，无论从工作时间，工作成本，工作量上都大大减少，总之很大程度的提高了工作效益。第二，由于内部审计独特的工作性质，审计人员对企业各个方面都很熟悉，内部审计人员可以直接与管理层进行沟通，向管理层提出积极性、建设性的意见，并提供咨询服务，帮助企业提高经营效率。最后，内部审计人员可以对特定作业任务效率与效益性进行评价，减少一些不必要的作业数量，有利于整体经济效益的提高。

　　（二） 学习与成长方面

　　平衡计分卡关注的是企业长期的发展，内部审计人员只有不断的进行创新和学习，提高自己的知识技能和职业素质，才可以更好地为企业贡献自己，使得企业可以更长久的发展下去，让企业在市场竞争中立于不败之地。

　　企业对内部审计人员进行培训，有助于员工的知识技能和素质的提高，能够更积极主动地参与企业管理，同时能够调动他们积极改进内部审计技术，主动获取内部审计前沿动态，提升自我价值，降低了离职率，保证内部审计队伍的团结性与稳定性。在这个层面的评价指标主要有：员工保持率、新产品的销售比率、员工满意度等。

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