浅谈民营企业如何实施内部审计

　　中图分类号：F239.5 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）09-00-01

　　一、民营企业内部审计中存在的问题

　　（一）目标定位不准确

　　目前，民营企业还没有随内部审计的重要性和必要性引起普遍重视，很多民营企业对内部审计的目标定位不准确，企业主潜意识里认为企业只需要外部审计，即按规定请会计师事务所进行审计，不需要进行内部审计。有些企业虽然认识到了内部审计的重要性，但是为了降低企业成本，往往不会实行内部审计。

　　（二）审计范围过于狭窄

　　现代内部审计的内容主要包括内部财务审计和经济效益审计，分别以财务活动和经营管理活动为对象。在民营企业实施内部审计的过程中，往往局限于内部财务审计而忽略经济效益审计，以至于不能通过内部审计发现经营管理中存在的问题，从而制约企业的发展。[1]其次民营企业内部审计局限于事后审计，事前或事中审计很少涉及，导致不能从源头控制风险。

　　（三）内部审计手段落后

　　民营企业的内部审计一般缺乏专门的指导，内部审计手段相对落后。存在系统抽样技术运用较少、抽取的样本缺乏代表性和科学依据等问题，导致无法有效控制审计风险。一些民营企业的内部审计依旧使用传统手工查账的方式，审计难度大、准确性差、效率低，影响了内部审计的质量。

　　（四）审计人员配备不足，素质不高

　　民营企业的内部审计人员很多来自财会部门，专业知识结构不合理，又缺乏专业的培训，很多审计人员还停留在以财务审计为主的初级审计阶段，无法适应新的审计内容和项目，导致无法有效发挥内部审计的作用。一些民营企业内部审计人员配备也不足，如娃哈哈集团2012年营业收入、利税等数据庞大，但仅仅配置了七名审计人员，且都是财务出身。

　　（五）审计程序操作不规范

　　由于缺乏明确的规定，民企的内部审计机构的隶属模式和操作程序不是很规范，阻碍内部审计工作的顺利展开，导致企业实施内部审计的初衷难以实现，审计人员在工作时存在不规范、方法不合适和态度随意等现象。

　　（六）内部审计缺乏独立性

　　民营企业的特性决定了企业管理的高度扁平化，企业所有权归少数人或家族所有，股权高度集中，职业经理人在民营企业中很难发挥作用。民营企业业主是企业的所有者又是企业的经营者，企业的决策通常是由业主决定，导致内部审计缺乏独立性，且业主审计顾率较多，会影响审计事实的真实反映。

　　二、民营企业实施内部审计的要点

　　民营企业内部审计过程中存在很多的问题，导致问题存在的原因很多，如企业主对内部审计缺乏正确认识、审计人员的素质低等，民营企业要想实施好内部审计，企业内部尤其治理层应高度重视审计工作环境、人员素质、工作内容等要点，具体内容如下：

　　（一）企业主要正确认识并加强内部审计建设

　　要加强内部审计，企业主要正确认识内部审计，明确内部审计的性质和定位，并采取措施加强内部审计建设。内部审计工作是加强企业内部管理，实现企业目标的重要手段之一，企业主应当给予高速重视，并加强民营企业内部审计制度化建设，充分发挥内部审计作用，降低家族管理模式对内部审计工作造成的不利影响。内部审计部门也要不断向企业主报告审计情况，尽可能得到企业主的支持和理解。

　　（二）促进民营企业产权结构多元化

　　我国民营企业的所有权掌握在少数人或家族手中，产权结构单一、封闭，这会破坏民企内部审计工作的独立性，因此要促进民营企业结构多元化。首先可通过发行新股和产权调换等方式增加企业的投资者，或者将产权在家庭成员内部进行分散。[2]其次可引入股票期权激励制度，把人力资本纳入企业产权结构中，既能分散产权，又能使企业形成良性竞争。还可以在企业设立独立董事，促进产权结构多元化，可以拓宽企业融资渠道，脱离家庭企业的全权控制，促进民营企业内部审计的发展。

　　（三）改进内部审计的方法和方式

　　随着现代信息技术的普及和应用水平的提高，民营企业应当中唉企业内部建立一个功能完善的信息化审计系统和审计操作平台，国内常见的审计软件有普审计管理平台、审计之星、企审通等，也可以在已投入使用的ERP软件中开发审计查询功能，高效监控和评价企业内部的财务信息系统及会计工作，及时了解企业的资产流向情况。改变传统以传统手工作业为主、计算机为辅的审计模式，提高企业审计监督和评价的能力。

　　（四）提高内部审计人员的素质

　　民营企业要根据企业自身所处的发展阶段、企业业务领域和内部审计发展需要等选择内部审计人员，建立选拔机制和培养机制。现代审计对审计工作人员的知识水平和业务能力提出了更高的要求，所以企业要拓宽审计人才的选拔渠道，注重提高审计人员的素质和能力，审计人员的专业构成要多元化，除了具备传统会计和审计知识的人才外，还要适当增加一些经济和法律专业的人才，以改善内部审计队伍知识结构。

　　（五）拓宽内部审计的范围和领域

　　民营企业要促进以检查和评价为主要内容的内部财务审计转变为以改善企业运行状况和推动改革委主要内容的管理审计。[3]企业的审计部门要发现并解决问题，站在管理控制的角度不断完善企业内部审计，积极推动企业内部控制、机构改革、风险管理和业务创新等工作。企业可以选择规模较小、涉及面较窄、操作较容易进行管理审计试点，在实践的过程中逐渐完善和创新，拓宽内部审计的领域和范围，可开展任期管理责任审计评价。

　　三、结束语

　　内部审计对于民营企业加强经营管理和提高经济效益具有重要的作用。随着民营企业的业务和规模不断扩大，企业内部审计的难度会不断加大，这需要民营企业加强内部审计制度化建设，解决内部审计实施过程中存在的问题，提高企业内部审计的质量，促进企业的快速稳定发展。

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