浅析加强内部审计质量控制的措施

　　

　　内部审计质量是审计工作的生命线，是内部审计工作不断创新、发展的必要条件。加强内部审计质量控制有利于内部审计职能有效发挥，对内部审计职业发展起到至关重要的作用，还可为公司制定审计质量控制标准提供实践基础。加强内部审计质量控制，是内部审计机构越来越重视的课题，本文结合川庆公司实际情况，浅析加强内部审计质量控制存在问题以及改进措施。

　　一、目前公司内部审计质量控制存在的问题

　　(一)内部审计质量控制制度不健全

　　目前我们公司虽然出台了内部审计业务流程图及关键控制点、控制措施以及审计项目管理办法等，但审计业务流程有些还不完善、有些与实际不符合，有些未有效执行。从内部审计项目管理办法中，虽然也提到项目质量督导，但具体如何操作并无明确规定，责任、义务落实不到位。

　　(二)未建立内部审计质量的标准评价体系

　　内部审计质量控制标准是内部审计质量的控制依据和作业规范，但目前国内缺乏内部审计质量控制标准的建设，公司内部也未建立评价审计工作的质量标准，这样我们公司内部审计质量的控制无章可循。

　　(三)内部审计督导职责不清晰

　　内部审计督导是内部审计质量控制的基本内容、方法之一，也是提高内部审计工作质量的重要环节。但从公司出台的内部审计项目管理办法中对督导人员工作职责、如何开展督导工作均未明确规定。

　　(四)未建立内部审计考核体系

　　内部审计协会发布的内部审计具体准则第19 号规定内部审计机构应通过持续和定期的检查，对内部审计质量进行考核和评价。但目前我公司还未对审计工作质量进行考核和评价，这无疑有碍内部审计工作和审计人员质量意识的提高。

　　二、公司加强内部审计质量控制的措施

　　(一)建立内部审计质量控制标准

　　建立内部审计质量控制标准，是企业内部审计质量管理活动的归宿，对保证内部审计人员能够按既定审计标准运行、防范审计风险、提高审计机构的威信具有重要意义。公司内部审计质量标准应以内部审计准则为基础，按审计项目实施过程划分，可分为审计准备阶段质量标准、审计实施阶段质量标准和审计终结阶段质量标准。审计准备阶段质量标准可细分为：科学制定审计计划和合理制定审计方案；审计实施阶段质量控制标准：可根据每类项目如经济责任审计、财务收支审计、管理效益审计、专项审计等进行分类，制定每类项目的作业控制标准，健全审计底稿符合制度。审计终结阶段质量标准：各类审计项目的报告、意见、决定的规定格式；审理标准等。

　　(二)提高审计人员的业务素质

　　随着我们公司海外业务的不断发展，审计业务的领域也不断扩大，为适应公司管理、发展需要，对审计人员的综合素质提出了更高的要求。目前公司具备外语、熟悉国外法律、经营环境等审计人才缺乏，这需要公司有针对性地组织开展审计人员业务学习和培训，促进审计人员审计理念与国际化接轨，掌握先进的审计技术和方法，使审计人员的知识结构和业务水平与企业的发展需要相适应。

　　(三)强化审计人员职业道德素质

　　审计人员的职业道德素养，是影响审计质量的关键因素。审计人员在审计过程中必须严格遵守职业道德规范，对审计人员遵循职业道德情况应纳入审计人员年度绩效考核中。审计人员实施审计项目过程中，应遵循客观、公正的原则，保持高度的职业客观性，对审计事项进行公正的评价。

　　(四)明确内部审计的督导职责

　　内部审计督导是加强内部审计质量控制的重要环节，在公司目前项目审计管理办法中，应明确内部审计的督导职责。审计过程中，督导人员合理的安排、精心的指导、严格的监督和正确的评价，是顺利完成审计工作任务、确保审计质量的关键。

　　(五)加强内部审计工作的沟通机制，不断改善内部审计环境

　　内部审计机构应通过自身的积极努力，让管理层了解并重视内部审计，创造良好的内部审计环境。首先，内部审计机构领导要经常与管理层进行沟通，使管理层理解内部审计工作。其次，内部审计工作要围绕管理层关心的热点、难点等关键领域开展审计工作，学会从管理者的角度看问题，真正帮助管理层排忧解难，做好参谋助手，通过高质量的审计工作，获得管理层的认可和支持。管理层重视内部审计，就会注重企业内部审计机构的建设和审计人员的配备，重视审计业务的开展和审计结果的运用，相应地对内部审计质量的要求就会越高，就成为提高审计质量的内在动力。

　　(六)严格推行内部审计质量自我和外部评价机制

　　从我们公司才出台的审计项目管理办法中，提出了推行内部审计质量自我和外部评价。没有压力就没有动力，对内部审计质量的监督力度越大，审计质量就越有保障。推行内部审计质量自我评价机制：公司内部应该按国际内部审计协会发布的《内部审计实务公告》的要求，建立公司内部审计质量管理的相关办法，定期组织相关人员对公司开展的内部审计工作的过程和结果质量进行检查评价，以不断提高内部审计工作质量水平。推行内部审计质量外部评价机制：国际内部审计协会发布的《内部审计实务标准》规定，企业应邀请外部独立的机构或检查小组对内部审计质量进行检查评价，至少5年开展一次。具体检查的内容包括企业内部审计遵循内部审计准则、审计人员职业道德以及内部审计相关的办法等情况，并根据检查发现的问题，提出改进的建议，这样可有效促进内部审计质量。

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