我国主体税种负担的实证分析

摘　要：本文是从我国税收制度与税收负担的关系角度，考察了我国流转税和所得税主要税种中主体税种的税收负担情况，揭示我国近几年增值税、消费税、营业税、关税、所得税等税种的税负指标、税收收入弹性系数的具体走势，分析了变化的原因，并对我国的税制改革提出了对策建议。

关键词：税收负担 流转税税负 所得税税负
　　1引言
　　税收负担问题历来关乎国计民生，是最敏感、最尖锐的问题，税收对于经济发展的影响非常重大，一方面税负的高低直接影响企业的利润，另一方面政府通过提高税负或给予税收优惠等政策引导投资者的走向，促进经济健康发展。美国《福布斯》杂志公布的全球“税收痛苦指数”，中国一直被列为世界上税收负担最高的国家之一，自1997年——2008年，中国税收收入平均增长率为18.8%，远高于名义增长率12.2%的GDP平均增长率。在这种背景下，关于中国税收负担轻重的问题引起了社会各界广泛关注，中国的税收负担高还是低呢？
　　本文通过收集2004年至2009年的相关数据，分税种、分行业、分所有制对我国的近几年的税收负担走势进行了分析。
　　2流转税税收负担
　　2.1流转税的总体情况
　　流转税主要包括增值税、消费税、营业税、关税等，其中征收增值税的行为主要是进口、销售货物，提供劳务则一般征收营业税，征收增值税的交易或事项一般不再征收营业税。消费税的征收只针对特殊的14个科目，关税则针对进出口货物。
　　（1）从表1可以看出增值税占我国流转税税收中的很大一部分，这主要是因为我国的企业大部分是制造业，第三产业还不是很发达，消费税和关税税收负担比较轻，这一方面是因为两者征税对象较少，另一方面是我国鼓励出口，因此出口几乎不需要缴纳关税。增值税、消费税、营业税和关税共占税收收入的60%左右，说明我国仍属于流转税与所得税双重纳税主体的国家。增值税税负逐渐下降，营业税占税收税负逐渐增大，说明我国服务业发展迅速，比重不断上升。
　　（2）增值税转型。为了鼓励消费、鼓励对固定资产的投资，2009年1月1日开始，我国所有行业增值税由生产型转化为消费型。从表1可以看出，增值税占税收总额的比重由2008年的33.19%下降到了31.05%，税负下降了0.2个百分点，增值税的转型大大降低里企业的税收负担，这与我国大部分企业属于制造业密切相关。
　　　表1      2004年~2009年我国流转税税收负担变化情况表（1）

年份	税收收入	GDP	增值税	消费税
税额	占税收总额（%）	税负(%)	税额	占税收总额（%）	税负(%)
2004	24165.68	159878.00	9017.94	37.32	5.64	1501.9	6.22	0.94
2005	28778.54	183218.00	10792.11	37.50	5.89	1633.81	5.68	0.89
2006	34809.72	211923.00	12784.81	36.73	6.03	1885.69	5.42	0.89
2007	45621.97	265810.31	15470.23	33.91	5.82	2206.83	4.84	0.83
2008	54223.79	314045.43	17996.94	33.19	5.73	2568.27	4.74	0.82
2009	59521.59	340506.87	18481.22	31.05	5.43	4761.22	8.00	1.40

　　　　注：资料来源《中国统计年鉴》，同时由于为了统一口径，本文GDP为名义GDP，未进行物价调整。
　　　　表1          2004年~2009年我国流转税税收负担变化情况表（2）

年份	税收收入	GDP	营业税	关税
税额	占税收总额（%）	税负(%)	税额	占税收总额（%）	税负(%)
2004	24165.68	159878.00	3581.97	14.82	2.24	1043.77	4.32	0.65
2005	28778.54	183218.00	上一篇：我国货币需求量的回归分析 下一篇：石油价格对中国股市走势影响的实证研究 相关文章 私募基金的运作与监管问题研究 浅析人口老龄化背景下商业保险在中国养老保险 有关中国证券市场国际化的理性思考 讨论抗日战争时期国统区财政金融政策 金融危机中的衍生工具 对基层央行国库资金风险防范的思考 西藏财税管理体制存在的问题及对策 创业板公司股权激励研究 关于中信泰富买壳上市案例的启示 网络虚拟货币的发展现状及其趋势的综述研究 建立科学的薪酬分配制度 西安市中小企业融资研究 浅析我国的股东派生诉讼制度 浅析房地产企业财务管理的创新策略 浅析金融危机对中部地区全要素生产率的影响 浅析企业税收筹划的风险及控制 浅析地方政府融资平台贷款风险及其防范 建筑施工企业财务成本管理刍议 我国国际金融中心构建研究 国库集中支付改革中的问题与思考 期刊推荐 上海社会科学院学术季刊杂志 国网技术学院学报杂志 眼科杂志 中国历史地理论丛杂志 中国电信业杂志 天天爱学习杂志 中国农机化学报杂志 环境监测管理与技术杂志 山东理工大学学报杂志 北京市工会干部学院学报杂志 视听技术杂志 国外电子测量技术杂志 电化学杂志 甘肃农业科技杂志 辽宁省博物馆馆刊杂志 中国生物制品学杂志 论文中心更多 发表指导 期刊知识 职称指导 论文百科 写作指导 论文指导 论文格式 论文题目 论文开题 参考文献 论文致谢 论文前言 教育论文 美术教育 小学教育 学前教育 高等教育 职业教育 体育教育 英语教育 数学教育 初等教育 音乐教育 幼儿园教育 中教教育 教育理论 教育管理 中等教育 教育教学 成人教育 艺术教育 影视教育 特殊教育 心理学教育 师范教育 语文教育 研究生论文 化学教育 图书馆论文 文教资料 其他教育 医学论文 医学护理 医学检验 药学论文 畜牧兽医 中医学 临床医学 外科学 内科学 生物制药 基础医学 预防卫生 肿瘤论文 儿科学论文 妇产科 遗传学 其他医学 经济论文 国际贸易 市场营销 财政金融 农业经济 工业经济 财务审计 产业经济 交通运输 房地产经济 微观经济学 政治经济学 宏观经济学 西方经济学 其他经济 发展战略论文 国际经济 行业经济 证券投资论文 保险经济论文 法学论文 民法 国际法 刑法 行政法 经济法 宪法 司法制度 法学理论 其他法学 计算机论文 计算机网络 软件技术 计算机应用 信息安全 信息管理 智能科技 应用电子技术 通讯论文 会计论文 预算会计 财务会计 成本会计 会计电算化 管理会计 国际会计 会计理论 会计控制 审计会计 文学论文 中国哲学 艺术理论 心理学 伦理学 新闻 美学 逻辑学 音乐舞蹈 喜剧表演 广告学 电视电影 哲学理论 世界哲学 文史论文 美术论文 管理论文 行政管理论文 工商管理论文 市场营销论文 企业管理论文 成本管理论文 人力资源论文 项目管理论文 旅游管理论文 电子商务管理论文 公共管理论文 质量管理论文 物流管理论文 经济管理论文 财务管理论文 管理学论文 秘书文秘 档案管理 社科论文 三农问题 环境保护 伦理道德 城镇建设 人口生育 资本主义 科技论文 社会论文 工程论文 环境科学 财政金融排行 1关于我国社会保险费改税的利弊讨论及可能出现 2银行表外融资业务变化、监管难点及对策研究 3关于农村公路建设中存在问题及解决对策 4浅谈基层残损人民币兑换难的原因的深层次分析 5对我国中央银行独立性的现状浅析及政策建议 6医院新会计制度有关问题浅析 7医院财务管理绩效评价研究 8通货膨胀对保险业发展的影响日探讨 9美国信贷市场结构：演变、影响借鉴作用 10试论会计信息化下医院内部控制