铁路企业当前内部审计的问题及优化策略分析

　　中图分类号：F239.45 文献标识码： A 文章编号：1001-828X（2015）010-000-01

　　一、铁路企业现有内部审计存在的问题

　　（一）内部审计环境结构不尽合理

　　审计环境是指与审计有关的内外部因素的综合，是内部审计赖以生存和发展的条件，是影响内部审计活动完成其自身职能的基石。不同的审计环境会对内部审计工作产生不同的影响。而铁路企业内部审计所处环境不佳主要表现为：（1）内部审计组织结构设置不健全；（2）内部审计职能单一，审计领域狭窄。

　　（二）内部审计人员结构过于单一

　　内部审计为更好地服务企业和规范企业的经济行为，内部审计人员必然会根据企业自身的发展情况主动参与到企业生产管理的行为中。这就要求内部审计人员能拥有多元化的知识结构，不仅懂财务和审计知识，还能够了解和熟知企业其他部门的相关规章制度。而铁路企业内部审计人员的配置结构多存在缺陷，大部分人员都是从财务部门调配的，知识层面较为单一，缺乏懂材料、技术、经营等方面的经验和人员。

　　（三）内部控制存在缺陷

　　目前我国铁路企业本身就是一个庞大的控制系统，多数面临管理层级较多的诟病。不仅有集团公司，同时下属还有子公司、分公司、工程项目等子系统，内部控制上的母公司与子公司之间既相对独立，又相互交叉，形成上下级管理的繁杂内部控制系统。对于铁路企业而言，内部控制是企业自我约束、自我调节和自我检查的内在机制，是企业的中流砥柱，也是提高企业竞争力的必经之路。建立健全有效的内部控制是铁路企业必须履行的法律责任，也是加强企业科学管理及应对风险的客观需要。目前铁路企业内部控制存在缺陷主要表现为内部控制环境不佳、对风险意识淡薄，风险识别和防范意识不强、控制点管理力度不够、信息不对称、企业内部缺乏行之有效的监督等问题。

　　（四）缺乏内部审计信息化建设

　　随着信息技术的快速发展，各行各业都加大了信息化建设步伐。审计工作中加快信息化建设，能大大提高审计工作效率。近年来，铁路企业发展迅速，生产经营的各个环节都快步进入信息化时代。而目前铁路企业内部审计部门绝大多数都还没能顺应新形势的要求，加强对内部审计信息化的建设。如何随着被审计单位信息化管理程度的提高而加强内部审计信息化的建设，已是铁路企业内部审计部门越来越迫切解决的课题。

　　二、完善铁路企业内部审计的建议

　　（一）建立健全内部审计规章制度，提高制度执行力

　　当前，铁路企业要完善内部审计工作，推动审计工作的有效开展，就要建立健全的内部审计规章制度。制定的内部审计规章制度要具有系统性、前瞻性和针对性，要针对企业业务实践中出现的新特点和新问题，及时修订和完善相关规章制度。因此，铁路企业要先结合自身内部审计转型要求，健全内部审计制度体系。再结合铁路企业自身特点，进一步健全内部审计制度，必须把风险防范放在重要位置，坚持风险导向为原则，拓展内部审计涉及的范围，在查错防弊和监督管理、过程控制中充分发挥内部审计的作用，用审计规章制度推动铁路企业内部审计工作的转型。其次，结合内部审计规范化、程序化、标准化的要求，细化内部审计工作规则，明确审计工作标准，建立符合铁路企业发展需求的内部审计工作规范。再次，建立健全各类专项审计工作制度，明确各项内部审计工作的审计内容、审计方法和审计要求。

　　（二）建立与铁路企业发展相适应的内部审计环境

　　铁路企业要加强内部审计环境建设，加强对内部审计监督工作的领导，明确分工与责任，结合铁路企业实际构建“大监督”格局。建立与铁路企业发展相适应的内部审计环境，先是要强化内部审计部门的地位。应结合铁路企业自身发展的实际情况，建立审计委员会负责对本企业的内部审计工作进行全面的监督和指导，内部审计部门则需要向审计委员会汇报相关工作计划与紧张情况等，确保内部审计工作的独立性和权威性是势在必行的举措。二是结合实际创新内部审计管理模式，缩减审计管理环节，有效整合内部审计资源，提高审计工作效率，提升审计监督的实效。三是充分利用铁路企业监督资源，把内部审计与外部纪委、监察、财务等结合起来，共享信息与资源，形成大监督的格局，以便充分发挥监督作用，实现审计效能的最大化。

　　（三）加强内部审计队伍建设，提升内部审计工作能力

　　由于内部审计工作涉及的范围广、知识面宽、政策性强，这对内部审计队伍的专业素质、知识结构、沟通协调能力等方面有更高的要求：一是要适当充实铁路企业内部审计队伍，使内部审计人员实现涵盖审计、财务、工程造价等专业领域，达到专与博的结合，构建高素质的内部审计队伍。二是要加强对内部审计人员的培训，铁路企业应重点培育内部审计人员业务能力，善于发现问题，敢于揭露问题；要转变审计思维，从“要我审”到“我要审”，同时还要提高内部审计人员职业素养，努力克服困难，全面提升审计队伍的整体能力。

　　（四）加强内部审计信息化建设，提高审计工作效率

　　信息化环境下，铁路企业应与时俱进，更创新观念加大信息化建设，借助信息化条件开展审计工作，能大大提高工作效率。同时加大信息化建设也是铁路企业内部审计面临的新问题和挑战。与传统手工审计相比，建立内部审计信息化的途径是探索符合铁路企业实际的内部审计管理平台，建立健全的内部审计系统操作与管理平台，便于统一管理；同时，利用企业开发的ERP等计算机信息系统，与财务系统建立审计接口，运用现代信息系统开展内部审计工作，提升内部审计监督管理水平，集中管理和应用内部审计信息，还要加大软件开发力度，利用先进技术排查审计中存在的问题，提高审计工作效率。

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