规避审计风险的有效策略探讨

　　一、审计风险的相关概述

　　对审计风险的概念，根据以往学者研究总结，可将其界定在因审计人员给定不合理审计意见而可能造成的损失。从审计风险的类型看，主要体现在审计职业与项目两种风险，二者存在一定的相互联系，如其中的审计职业风险在表现形式上往往需依托于审计项目。现行大多项目审计中多存在审计人员在未了解项目情况下便进行审计结论的发表，或在审计过程中应用的审计方法不当都造成审计质量过低，使审计风险发生可能性进一步增加，更无从谈及发挥其为经济工作服务的作用。因此，项目中审计风险的存在往往具有客观性特征，要求从多方面包括审计人员素质、审计方法以及审计计划等方面进行风险的有效规避。

　　二、审计风险产生的原因分析

　　1.审计客观存在的风险

　　市场经济的快速发展，各企业为使项目相关核算、结算等更为准确，逐渐提高企业中审计的地位，一定程度上使审计的责任与影响进一步扩大，加上国家党政机关要求项目结算中需保证审计部门参与审核后才可进行结算或投资拨款，也使审计监督地位得以提高。但需注意，其中项目造价问题往往涉及多个利益群体，如项目中的施工单位与建设单位，核算中很容易造成两方利益矛盾，审计结果势必会引起其中某一利益群体的不满。因此，在审计地位逐渐提高的背景下，其自身需承担的责任也将增多，所面临的审计风险问题日益突出。

　　2.由信息不对称产生的风险问题

　　审计风险的产生很大程度上归因于信息不对称问题对存在，其具体表现在两方面：首先，关于项目信息管理部门与审计部门出现分歧，无法客观了解项目内容。事实上，项目审计工作要求审计部门参与项目事前、事中与事后全过程分析讨论中，但大多建设单位在项目研究时往往忽视审计部门的参与，造成相关进展以及项目存在的问题无法为审计部门所知，审计风险由此产生。其次，因无法准确判断相关材料价格信息，容易出现审计风险。通常审计部门所获取的价格信息往往来源于造价管理部门，但其中价格信息往往高出实际购入价格，原因在于供应商为保证与施工单位构建长久合作关系，很可能对材料价格进行压低，最后出现结算书中材料价格与实际价格不符的情况，由此产生审计风险。

　　3.审计方式过于滞后

　　现代项目审计工作本身具有量较大且审计风险较高等特征，若单纯依托于以往抽样方式很难量化与控制审计风险，加上对账项内容审计仍沿用传统审计方式，无法保证审计的可靠性。同时由于审计工作多在事后进行，对核算金额较大的审计内容容易出现漏审情况，使最终审计结果与实际造价出现差异，增加审计风险发生的可能性。

　　4.审计人员素质问题

　　审计人员是审计工作的主体，其自身综合素质决定审计工作质量，其中的综合素质主要表现在业务能力与职业道德修养两方面。在业务能力方面，现行大多项目具有明显的多样性特征与不确定因素，要求审计人员除掌握基本专业知识的同时能够了解其他学科内容包括法律、经济以及管理等。而职业道德修养也是影响审计水平的关键，若责任意识不强或不具备抵抗外界利益引诱的能力，很容易加剧审计风险问题。

　　三、审计风险规避的有效策略

　　1.注重内控制度与审计程序的完善

　　内控制度的完善是审计工作顺利进行的保障。大多项目从立项至竣工交付，其中都存在一定风险问题，要求对其中涉及的各环节如造价或验收等进行风险分析，尤其注重加强对薄弱环节的管控，使项目管理制度更体现出一定的约束性与科学性，有效预防审计风险的发生。同时在审计程序方面，审计部门可结合项目实际特征对可能存在风险问题的环节进行分析，确保审计工作进行时可直接寻找到介入节点，使节点处风险得以控制。

　　2.事前与事中审计工作的强化

　　对于项目内容，在立项前便要求审计人员进行相应的测试分析，确保参加单位在资质上都可满足项目要求。而在项目进行时，由于涉及隐蔽与签证问题，要求审计部门做好确认工作，确保其满足合同规定内容与相关审批程序。此外，验收过程中，审计部门需了解实际量，在此基础上判断是否存在如隐匿结余资金或虚假报账等情况，确保竣工结算中审计作用得以充分发挥。

　　3.审计人员综合素质的提高

　　审计工作开展中要求审计人员除掌握基本的审计与财务知识外，还需对其他新业务知识包括市场发展变化、经济政策等方面熟知。具体实践中可适时开展培训活动，不断提高审计人员业务能力，而在职业素质方面可通过引入实际的案例为审计人员敲醒警钟，以此促进职业素养的提高。另外，面对当前审计内容的增多与业务不断变化，审计人员需注重充分利用信息化技术，使审计方式不断完善，有利于审计工作质量的提高。

　　审计风险规避是效益得以保证的关键所在。实践操作中应正视审计风险的内涵，立足于现行审计工作存在的问题以及产生风险的原因，从内控制度完善、事前与始终审计工作强化以及审计人员素质提高等方面使审计风险得到有效规避，促进审计工作水平的提高。

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